增值稅稅率降低引發的(de)五大(dà)討(tǎo)論！說的(de)太透徹了

討(tǎo)論一：降低稅率的(de)行(xíng)業(yè)是否隻限于會(huì)議提到(dào)的(de)制(zhì)造業(yè)、交通運輸業(yè)、建築、基礎電信服務等行(xíng)業(yè)、農(nóng)産品等貨物(wù)？

在我看來不是的(de)。即使嚴格遵守法條的(de)規定是稅收從業(yè)者的(de)一個(gè)最基本素質，但(dàn)是我還是要說，降低稅率不會(huì)僅僅局限于提及到(dào)的(de)行(xíng)業(yè)，而是所有(yǒu)原适用(yòng)17%稅率的(de)行(xíng)業(yè)，統一降低到(dào)16%，所有(yǒu)原适用(yòng)11%行(xíng)業(yè)，統一降低到(dào)10%。

因爲這是會(huì)議所決定下來的(de)，不是一個(gè)稅收文(wén)件(jiàn)。所以會(huì)議決定是戰略性的(de)定調，稅收文(wén)件(jiàn)才需要逐字揣摩。

我們國家稅收政策的(de)趨勢是減負、簡并稅率。如(rú)果這次調整不是統一調減稅率，豈不是又(yòu)增加了兩檔？這與大(dà)趨勢是背道而弛的(de)，所以不可(kě)能(néng)是隻調減部分(fēn)行(xíng)業(yè)。

討(tǎo)論二：增值稅到(dào)底是幾檔稅率？說好的(de)兩檔呢？

從目前來看，5月(yuè)1日以後，稅率是16%、10%，6%，還有(yǒu)一個(gè)通常不需要考慮的(de)零稅率。征收率是5%、3%，這是簡易征收時候使用(yòng)的(de)，也(yě)不是簡并稅率所討(tǎo)論的(de)範疇。

雖然一直在說要簡并成兩檔稅率，但(dàn)顯然目前條件(jiàn)還不成熟，稅率降得太猛，财政收入承受不了，隻能(néng)是小(xiǎo)步前進，先降低部分(fēn)行(xíng)業(yè)稅負。簡并成兩檔稅率我個(gè)人(rén)認爲最早也(yě)在明(míng)年了。畢竟還有(yǒu)一個(gè)國地(dì)稅合并的(de)事情，下半年應該進入實質性操作階段了。不可(kě)能(néng)稅收政策和(hé)人(rén)員一起調整。

國稅局的(de)筒子們要悲催了，正等著(zhe)和(hé)地(dì)稅會(huì)師(shī)呢，沒想到(dào)，人(rén)沒來，事兒來了。估計(jì)又(yòu)要忙亂一陣子了。

討(tǎo)論三：國務院對稅率調整是否違背立法法的(de)規定？

《立法法》第八條規定：“ 下列事項隻能(néng)制(zhì)定法律：(六)稅種的(de)設立、稅率的(de)确定和(hé)稅收征收管理(lǐ)等稅收基本制(zhì)度；”

有(yǒu)人(rén)質疑，根據立法法的(de)規定，稅率的(de)确定必須是通過法律來确定的(de)，法律就必須是全國人(rén)民(mín)代表大(dà)會(huì)和(hé)常務委員會(huì)來制(zhì)定，而不應該是國務院制(zhì)定。

其實不然，根據《立法法》第九條：“ 本法第八條規定的(de)事項尚未制(zhì)定法律的(de)，全國人(rén)民(mín)代表大(dà)會(huì)及其常務委員會(huì)有(yǒu)權作出決定，授權國務院可(kě)以根據實際需要，對其中的(de)部分(fēn)事項先制(zhì)定行(xíng)政法規。”

也(yě)就是說，因爲增值稅目前還不是法律，而隻是行(xíng)政法規，行(xíng)政法規的(de)修訂是屬于國務院的(de)職權範圍的(de)，所以我們不用(yòng)對此表示質疑。

討(tǎo)論四：稅率隻降了一個(gè)點，紅利并不大(dà)。

很多人(rén)對隻降低一個(gè)點的(de)稅率，感覺意義不大(dà)，認爲象征意義大(dà)于實際意義。我認爲其實不然，理(lǐ)想狀态下，銷項16%，進項16%，對企業(yè)利潤是基本沒有(yǒu)影響的(de)，直接影響可(kě)能(néng)隻限于附加稅費。

但(dàn)實際上(shàng)很多企業(yè)是達不到(dào)理(lǐ)想狀态的(de)，進項抵扣如(rú)果出現各種問題，票不合規、時間超期等等，都(dōu)需要進行(xíng)進項稅轉出，進入成本，這個(gè)時候對利潤就有(yǒu)了比較大(dà)的(de)實際的(de)影響。還有(yǒu)很多以提供服務爲主的(de)企業(yè)本身就沒有(yǒu)太多的(de)進項稅，降低銷項是企業(yè)實實在在的(de)利好。

另外，将小(xiǎo)規模納稅人(rén)和(hé)一般納稅人(rén)的(de)劃分(fēn)标準提高(gāo)到(dào)500萬元，更是一項實實在在的(de)利好，根據經驗估算，至少(shǎo)80%的(de)企業(yè)都(dōu)在年銷售額500萬元以下，而小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)基本征收率在3%。

大(dà)家還記得有(yǒu)一個(gè)對軟件(jiàn)産品的(de)增值稅稅收優惠嗎？一般納稅人(rén)銷售其自行(xíng)開(kāi)發生産的(de)軟件(jiàn)産品，按17%稅率征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行(xíng)即征即退。

這樣一對比，是不是就意識到(dào)，提高(gāo)标準後，相(xiàng)當于給所有(yǒu)的(de)小(xiǎo)微企業(yè)都(dōu)實行(xíng)了這樣的(de)增值稅稅收優惠。

不過需要提示的(de)是，稅收政策稅負是降下來了，但(dàn)國地(dì)稅合并後，征管力量是加強了，信息交換更便捷了，以前漏征漏管的(de)範圍會(huì)逐步縮小(xiǎo)，所以有(yǒu)些企業(yè)未必能(néng)體會(huì)到(dào)稅負下降。

討(tǎo)論五：給多數企業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)待遇，其實是“增值稅”外衣下的(de)“營業(yè)稅”，營改增相(xiàng)當于換湯不換藥。

不可(kě)否認，最能(néng)夠體現增值稅實質的(de)是一般納稅人(rén)，小(xiǎo)規模納稅人(rén)以征收率計(jì)算稅款，和(hé)原先營業(yè)稅計(jì)算基本是相(xiàng)似的(de)。

但(dàn)是我認爲這隻會(huì)是一種表面上(shàng)的(de)相(xiàng)似，其實質是完全不同的(de)。畢竟原先營業(yè)稅和(hé)增值稅是兩個(gè)割裂的(de)體系，彼此之間無法互通。現在合二爲一，對所有(yǒu)的(de)企業(yè)無論從稅種名稱上(shàng)，發票要求上(shàng)，征收管理(lǐ)上(shàng)都(dōu)納入了一個(gè)體系。同時在一個(gè)體系中又(yòu)進行(xíng)分(fēn)類管理(lǐ)，給出一個(gè)較爲寬松的(de)标準，讓小(xiǎo)規模納稅人(rén)自然做大(dà)規範，自然進階成長爲一般納稅人(rén)。這和(hé)原先營業(yè)稅和(hé)增值稅分(fēn)而治之是完全不同的(de)。