中評協關于印發 《資産評估專家指引第10号——在新冠肺炎疫情期間合理(lǐ)履行(xíng)資産評估程序》的(de)通知
[發表時間]2020-03-12
爲指導資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員在新冠肺炎疫情期間合理(lǐ)履行(xíng)資産評估程序，中國資産評估協會(huì)制(zhì)定了《資産評估專家指引第10号——在新冠肺炎疫情期間合理(lǐ)履行(xíng)資産評估程序》，現予印發，供資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員在新冠肺炎疫情期間執行(xíng)資産評估業(yè)務時參考。
請各地(dì)方協會(huì)将《資産評估專家指引第10号——在新冠肺炎疫情期間合理(lǐ)履行(xíng)資産評估程序》及時轉發資産評估機構。
附件(jiàn)：資産評估專家指引第10号——在新冠肺炎疫情期間合理(lǐ)履行(xíng)資産評估程序
中國資産評估協會(huì)
2020年3月(yuè)11日
資産評估專家指引第 10 号——在新冠肺炎疫情期間合理(lǐ)履行(xíng)資産評估程序
本專家指引是一種專家建議。評估機構執行(xíng)資産評估業(yè)務，可(kě)以參照(zhào)本專家指引，也(yě)可(kě)以根據具體情況采用(yòng)其他(tā)适當的(de)做法。中國資産評估協會(huì)将根據業(yè)務發展，對本專家指引進行(xíng)更新。
爲指導資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員在新冠肺炎疫情期間合理(lǐ)履行(xíng)資産評估程序，中國資産評估協會(huì)制(zhì)定了本專家指引。
一、執行(xíng)資産評估業(yè)務應當遵守資産評估準則
根據《資産評估法》《資産評估行(xíng)業(yè)财政監督管理(lǐ)辦法》和(hé)《資産評估基本準則》，資産評估準則是資産評估執業(yè)的(de)标準。資産評估準則的(de)規定，是資産評估行(xíng)業(yè)、監管部門和(hé)資産評估報告使用(yòng)人(rén)等相(xiàng)關各方的(de)共識。
資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員執行(xíng)資産評估業(yè)務，應當遵守資産評估準則。
二、評估程序受限時應當及時與委托人(rén)溝通，合理(lǐ)采取彌補措施
與平時相(xiàng)比，疫情期間的(de)主要執業(yè)難點在于現場(chǎng)調查程序和(hé)核查驗證程序受到(dào)較大(dà)限制(zhì)。對此，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員可(kě)以采取以下措施：
1.及時與委托人(rén)溝通，合理(lǐ)确定現場(chǎng)調查、核查驗證時間。
資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員，應當及時與委托人(rén)溝通，根據被評估單位所在地(dì)域的(de)疫情防控要求以及業(yè)務具體情況，可(kě)以延後現場(chǎng)調查、核查驗證時間，避開(kāi)防疫管控期和(hé)人(rén)員隔離(lí)期。
2.無法開(kāi)展現場(chǎng)調查和(hé)核查驗證的(de)，應當采取适當的(de)彌補措施。
根據《資産評估執業(yè)準則——資産評估程序》，“執行(xíng)資産評估業(yè)務，因法律法規規定、客觀條件(jiàn)限制(zhì)，無法或者不能(néng)完全履行(xíng)資産評估基本程序，經采取措施彌補程序缺失，且未對評估結論産生重大(dà)影響時，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員可(kě)以繼續開(kāi)展業(yè)務，對評估結論産生重大(dà)影響或者無法判斷其影響程度的(de)，不得出具資産評估報告。”
根據當地(dì)政府部門發布的(de)疫情防控、交通管制(zhì)公告等，确實因疫情防控無法開(kāi)展現場(chǎng)調查或者核查驗證的(de)，屬于相(xiàng)關程序履行(xíng)受到(dào)客觀條件(jiàn)限制(zhì)的(de)情形，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當在符合疫情防控要求的(de)前提下采取措施彌補程序缺失，并判斷對評估結論産生的(de)影響。
3.如(rú)實記錄并充分(fēn)披露評估程序受限情況和(hé)彌補措施。
《資産評估執業(yè)準則——資産評估程序》規定，“因法律法規規定、客觀條件(jiàn)限制(zhì)無法實施核查驗證的(de)事項，資産評估專業(yè)人(rén)員應當在工(gōng)作底稿中予以說明(míng)，分(fēn)析其對評估結論的(de)影響程度,并在資産評估報告中予以披露。”《資産評估執業(yè)準則——資産評估報告》規定，“因法律法規規定、客觀條件(jiàn)限制(zhì)，無法或者不能(néng)完全履行(xíng)資産評估基本程序，經采取措施彌補程序缺失，且未對評估結論産生重大(dà)影響的(de)，可(kě)以出具資産評估報告，但(dàn)應當在資産評估報告中說明(míng)資産評估程序受限情況、處理(lǐ)方式及其對評估結論的(de)影響。”
資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員先行(xíng)通過電子郵件(jiàn)、視頻、微信等現代通訊方式獲取資料，開(kāi)展基礎核查工(gōng)作，并待疫情結束再補充現場(chǎng)核查工(gōng)作的(de)，應當作好相(xiàng)關評估工(gōng)作計(jì)劃。
對于開(kāi)展基礎核查工(gōng)作後認爲資産評估程序受限對評估結論不産生重大(dà)影響，并且确實亟需出具資産評估報告的(de)，經委托人(rén)、有(yǒu)關監管部門和(hé)資産評估報告使用(yòng)人(rén)同意，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員可(kě)以先行(xíng)出具資産評估報告，待疫情結束再後續開(kāi)展現場(chǎng)核查工(gōng)作，并在資産評估報告中對受限事項予以披露，提請資産評估報告使用(yòng)人(rén)對未履行(xíng)現場(chǎng)核查程序予以特别關注。
資産評估程序受限情況消除後，在資産評估報告未使用(yòng)前，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當在補充相(xiàng)關現場(chǎng)核查程序後，判斷是否需要調整評估結論和(hé)資産評估報告。如(rú)果需要調整，應當在資産評估報告中披露調整情況，并将調整後的(de)資産評估報告提交委托人(rén)。
資産評估程序受限情況消除後，如(rú)果資産評估報告已經使用(yòng)，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當在補充相(xiàng)關現場(chǎng)核查程序後，出具關于對評估結論影響情況的(de)說明(míng)，并提交委托人(rén)。
資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當在工(gōng)作底稿中如(rú)實記錄并在資産評估報告中充分(fēn)披露資産評估程序受限情況和(hé)采取的(de)彌補措施，以及對評估結論的(de)影響。
4.加強特殊介質工(gōng)作底稿的(de)管理(lǐ)。
《資産評估執業(yè)準則——資産評估檔案》規定，“工(gōng)作底稿可(kě)以是紙(zhǐ)質文(wén)檔、電子文(wén)檔或者其他(tā)介質形式的(de)文(wén)檔，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當根據資産評估業(yè)務具體情況和(hé)工(gōng)作底稿介質的(de)理(lǐ)化特性謹慎選擇工(gōng)作底稿的(de)介質形式。”
資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當根據采取的(de)彌補措施合理(lǐ)選擇工(gōng)作底稿的(de)介質形式。形成特殊介質工(gōng)作底稿的(de)，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當加強管理(lǐ)，保證工(gōng)作底稿安全、可(kě)追溯。
補充相(xiàng)關現場(chǎng)核查程序所形成的(de)補充性工(gōng)作底稿，和(hé)資産評估報告出具前的(de)工(gōng)作底稿具有(yǒu)相(xiàng)同的(de)作用(yòng)。
5.加強風險管理(lǐ)，合理(lǐ)維護合法權益。
當前我國發生的(de)新冠肺炎疫情屬于不能(néng)預見、不能(néng)避免并不能(néng)克服的(de)不可(kě)抗力。疫情期間，業(yè)務委托合同的(de)履行(xíng)可(kě)能(néng)會(huì)受到(dào)影響，資産評估機構及其資産評估專業(yè)人(rén)員應當加強風險管理(lǐ)。
我們提倡資産評估機構發揮專業(yè)精神，服務經濟和(hé)社會(huì)，在疫情期間承擔社會(huì)責任。但(dàn)是，如(rú)果确需解除或者變更相(xiàng)關業(yè)務委托合同，資産評估機構可(kě)以引用(yòng)不可(kě)抗力因素，與委托人(rén)協商處理(lǐ)委托合同的(de)解除或者變更事項，依法維護自身合法權益。
