函證程序執行(xíng)不到(dào)位！中喜收警示函！

關于對中喜會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）

采取出具警示函措施的(de)決定 
 

中喜會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）：

 

經查，我局發現你(nǐ)所在聯美(měi)量子股份有(yǒu)限公司（以下簡稱“聯美(měi)控股”）2017年年報審計(jì)項目執業(yè)中，存在以下問題：

 

一、函證程序執行(xíng)不到(dào)位

 

（一）未對聯美(měi)控股本部及部分(fēn)子公司的(de)13個(gè)銀行(xíng)賬戶實施函證程序，也(yě)未解釋說明(míng)不予函證原因。

 

（二）個(gè)别銀行(xíng)詢證函回函日期晚于審計(jì)報告日。聯美(měi)控股審計(jì)報告日爲2018年4月(yuè)11日，但(dàn)你(nǐ)所獲取的(de)個(gè)别銀行(xíng)詢證函的(de)回函日期晚于審計(jì)報告日，你(nǐ)所未執行(xíng)替代程序就直接對賬戶餘額進行(xíng)了确認。

 

（三）未對個(gè)别未回函的(de)銀行(xíng)詢證函實施替代程序。具體表現在：你(nǐ)所在未取得聯美(měi)控股子公司上(shàng)海(hǎi)彙融融資租賃有(yǒu)限公司華夏銀行(xíng)詢證函回函的(de)情況下，未執行(xíng)替代程序，也(yě)未解釋不執行(xíng)相(xiàng)關審計(jì)程序的(de)理(lǐ)由。

 

（四）未對個(gè)别函證過程保持必要控制(zhì)。一是你(nǐ)所在對聯美(měi)控股子公司沈陽渾南市政建設工(gōng)程有(yǒu)限公司實施跟函程序時，未記錄跟函的(de)時間、地(dì)點、人(rén)員，亦未形成跟函記錄；二是你(nǐ)所在執行(xíng)個(gè)别郵寄函證程序時，未記錄發函時間、地(dì)點、人(rén)員，亦未形成發函記錄。

 

（五）針對銀行(xíng)函證回函信息受限情況，未執行(xíng)進一步審計(jì)程序。個(gè)别銀行(xíng)未對全部函證信息進行(xíng)确認，你(nǐ)所未對上(shàng)述情況解釋說明(míng)，也(yě)未執行(xíng)額外的(de)或替代審計(jì)程序。

 

（六）未對個(gè)别股票賬戶實施函證程序。具體表現在：你(nǐ)所對聯美(měi)控股子公司上(shàng)海(hǎi)彙融融資租賃有(yǒu)限公司的(de)銀行(xíng)存款（其他(tā)貨币資金(jīn)）執行(xíng)審計(jì)程序時，未對股票賬戶進行(xíng)函證，亦未記錄不予函證理(lǐ)由。

 

（七）未對部分(fēn)未回函賬戶執行(xíng)替代程序。具體表現在：你(nǐ)所在對聯美(měi)控股子公司往來款項執行(xíng)函證程序時，存在對多筆(bǐ)未回函賬戶未執行(xíng)替代程序的(de)情況。

 

（八） 個(gè)别往來款項函證程序執行(xíng)不到(dào)位。一是你(nǐ)所在對聯美(měi)控股子公司沈陽國潤低碳熱(rè)力有(yǒu)限公司的(de)預收賬款執行(xíng)函證程序時，僅就當期收款金(jīn)額進行(xíng)函證，未對預收賬 款餘額進行(xíng)函證，亦未對收入結轉執行(xíng)審計(jì)程序；二是你(nǐ)所在對聯美(měi)控股子公司國惠環保新能(néng)源有(yǒu)限公司的(de)應收賬款（新世界（沈陽）房地(dì)産開(kāi)發有(yǒu)限公司）執行(xíng)函 證程序時，僅就施工(gōng)面積進行(xíng)函證，未就餘額進行(xíng)函證，即對結果進行(xíng)确認。

 

（九） 個(gè)别往來款項存在回函不符事項時的(de)進一步審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位。一是你(nǐ)所在對聯美(měi)控股子公司沈陽新北熱(rè)電有(yǒu)限責任公司應付賬款回函不符的(de)賬戶執行(xíng)進一步審計(jì) 程序時，僅查閱了會(huì)計(jì)憑證，未獲取相(xiàng)關合同、驗收單、入庫單等進一步審計(jì)證據；二是你(nǐ)所未對聯美(měi)控股子公司個(gè)别往來款項回函不符的(de)賬戶執行(xíng)進一步審計(jì)程 序，亦未說明(míng)原因。

 

（十） 其他(tā)未按照(zhào)審計(jì)準則執行(xíng)函證程序的(de)情況。一是未獲取部分(fēn)聯美(měi)控股子公司已開(kāi)立銀行(xíng)賬戶清單，涉及子公司有(yǒu)：遼甯鐵(tiě)盛運輸有(yǒu)限公司、三六六移動互聯科技有(yǒu)限 公司；二是個(gè)别函證金(jīn)額與審計(jì)底稿記載信息不符，具體表現在：你(nǐ)所對聯美(měi)控股子公司國惠環保新能(néng)源有(yǒu)限公司應收賬款實施函證程序時，個(gè)别函證中涉及的(de)款項 金(jīn)額與審計(jì)底稿中列示的(de)金(jīn)額不符。

 

上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1312号——函證》第十二條、第十四條、第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則 第 1131 号——審計(jì)工(gōng)作底稿》第十條，《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1301 号——審計(jì)證據》第十條和(hé)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則問題解答第2号 ——函證》“五、（二）3.接收人(rén)不能(néng)依賴函證中的(de)信息”的(de)規定。

 

二、關鍵審計(jì)事項的(de)應對程序執行(xíng)不到(dào)位

 

你(nǐ)所審計(jì)報告披露的(de)關鍵審計(jì)事項中審計(jì)應對的(de)程序 “（8）分(fēn)析信托計(jì)劃合同相(xiàng)關條款及委托人(rén)和(hé)受托人(rén)的(de)權利，結合管理(lǐ)層持有(yǒu)目的(de)和(hé)動因、分(fēn)類依據和(hé)适用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則，評估管理(lǐ)層公允價值估值的(de)合理(lǐ)性及适當 性，判斷聯美(měi)控股公司對該項金(jīn)融工(gōng)具的(de)确認、計(jì)量和(hé)列報是否正确。（9）評估管理(lǐ)層減值準備測試方法的(de)合理(lǐ)性及适當性，判斷聯美(měi)控股公司對該項資産的(de)确 認、計(jì)量和(hé)列報是否正确。”未在底稿中體現，你(nǐ)所無證據證明(míng)是否執行(xíng)了關鍵審計(jì)事項的(de)應對程序。

 

上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1131 号——審計(jì)工(gōng)作底稿》第十條第二項的(de)規定。

 

三、對獨立性問題未保持充分(fēn)關注

 

項目組全體人(rén)員獨立性聲明(míng)簽字不全，部分(fēn)單位缺少(shǎo)項目經理(lǐ)、項目合夥人(rén)的(de)簽字。具體表現在：聯美(měi)控股子公司沈陽國新環保新能(néng)源有(yǒu)限公司、沈陽渾南熱(rè)力有(yǒu)限公 司、沈陽新北熱(rè)電有(yǒu)限責任公司、國惠環保新能(néng)源有(yǒu)限公司、沈陽國潤低碳熱(rè)力有(yǒu)限公司，均需單獨出具審計(jì)報告，應簽署獨立性聲明(míng)，但(dàn)未見項目經理(lǐ)孟從敏、項 目合夥人(rén)劉敏的(de)簽字。

 

上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1201号——計(jì)劃審計(jì)工(gōng)作》第六條第二項的(de)規定。

 

四、實質性程序執行(xíng)不到(dào)位

 

（一）存貨監盤程序有(yǒu)待完善，聯美(měi)控股子公司國惠環保新能(néng)源有(yǒu)限公司未對監盤結果進行(xíng)彙總和(hé)記錄、聯美(měi)控股子公司沈陽渾南熱(rè)力有(yǒu)限公司未對地(dì)面霍林河5,000.00噸煤炭的(de)過程記錄留痕。

 

（二）執行(xíng)實質性分(fēn)析程序的(de)結果未在底稿中進行(xíng)充分(fēn)記錄。聯美(měi)控股子公司國惠環保新能(néng)源有(yǒu)限公司營業(yè)成本底稿中的(de)主營業(yè)務成本與上(shàng)年度比較分(fēn)析表，隻說明(míng)煤及人(rén)工(gōng)成本的(de)上(shàng)升，并未說明(míng)兩者如(rú)何影響營業(yè)成本。

 

（三）關于存貨跌價準備的(de)計(jì)提過程未充分(fēn)記錄。聯美(měi)控股子公司國惠環保新能(néng)源有(yǒu)限公司存貨工(gōng)作底稿中的(de)存貨跌價準備情況，無期末可(kě)變現淨值的(de)測算過程。

 

（四）聯美(měi)控股子公司沈陽國新環保新能(néng)源有(yǒu)限公司在建工(gōng)程工(gōng)作底稿中，無在建工(gōng)程盤點表監盤痕迹，隻是留存被監盤項目的(de)照(zhào)片。

 

（五）聯美(měi)控股子公司沈陽渾南熱(rè)力有(yǒu)限公司工(gōng)程物(wù)資工(gōng)作底稿中，無監盤痕迹。

 

（六）聯美(měi)控股子公司沈陽國潤低碳熱(rè)力有(yǒu)限公司車(chē)輛行(xíng)駛證年檢有(yǒu)效期至2017年11月(yuè)，審計(jì)報告日爲2018年4月(yuè)11日，車(chē)輛行(xíng)駛證年檢日期已不在有(yǒu)效期内，且工(gōng)程物(wù)資盤點表中無簽字日期。

 

上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1131 号——審計(jì)工(gōng)作底稿》第十條第二項和(hé)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1301 号——審計(jì)證據》第十條的(de)規定。

 

五、對期後事項未保持充分(fēn)關注

 

聯美(měi)控股子公司沈陽國新環保新能(néng)源有(yǒu)限公司未編制(zhì)期後事項工(gōng)作底稿，你(nǐ)所無證據證明(míng)是否對期後事項進行(xíng)了識别。

 

上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1332 号-—期後事項》第九條的(de)規定。

 

你(nǐ)所的(de)上(shàng)述行(xíng)爲違反了《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》（證監會(huì)令第40号）第五十二條、第五十三條的(de)規定。依據《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》第六十五條的(de)規定，我局決定對你(nǐ)所采取出具警示函的(de)監督管理(lǐ)措施。

 

按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》的(de)有(yǒu)關規定，現提醒你(nǐ)所加強對證券期貨相(xiàng)關法律法規的(de)學習(xí)，建立健全質量控制(zhì)制(zhì)度，勤勉盡責履行(xíng)審計(jì)工(gōng)作義務。你(nǐ)所應當在2018年8月(yuè)31日前向我局提交書(shū)面報告。

如(rú)果對本監督管理(lǐ)措施不服，可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起60日内向中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)提出行(xíng)政複議申請，也(yě)可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起6個(gè)月(yuè)内向有(yǒu)管轄權的(de)人(rén)民(mín)法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上(shàng)述監督管理(lǐ)措施不停止執行(xíng)。

 

 

中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)遼甯監管局

 2018年7月(yuè)26日