應對新冠肺炎疫情稅費優惠政策指引

面對新冠肺炎疫情防控和(hé)複工(gōng)複産的(de)形勢，稅務部門深入貫徹落實習(xí)近平總書(shū)記一系列重要指示精神，堅決執行(xíng)黨中央、國務院決策部署，積極發揮稅收職能(néng)作用(yòng)，全力參與疫情防控工(gōng)作，支持企業(yè)複工(gōng)複産。

疫情發生以來，黨中央、國務院部署出台了三批支持疫情防控和(hé)複工(gōng)複産的(de)稅費政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工(gōng)作，既注重直接支持醫療救治工(gōng)作，又(yòu)注重支持相(xiàng)關保障物(wù)資的(de)生産和(hé)運輸，還注重調動各方面力量積極資助和(hé)支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業(yè)社保費負擔，階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工(gōng)傷保險單位繳費，減征基本醫療保險費，降低企業(yè)用(yòng)工(gōng)成本、增強其複工(gōng)複産信心。第三批政策主要聚焦小(xiǎo)微企業(yè)和(hé)個(gè)體工(gōng)商戶，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，按單位參保養老、失業(yè)、工(gōng)傷保險的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，爲個(gè)體工(gōng)商戶減免物(wù)業(yè)租金(jīn)的(de)出租方給予稅費優惠，增強其抗風險能(néng)力，助其渡過難關。

疫情就是命令、防控就是責任。确保國家支持新冠肺炎疫情防控和(hé)複工(gōng)複産稅費優惠政策落實到(dào)位，讓納稅人(rén)實實在在享受到(dào)相(xiàng)關稅費優惠，爲納稅人(rén)提供高(gāo)效便捷安全的(de)辦稅繳費服務，是稅務部門當前的(de)首要任務。

爲更好發揮稅收支持疫情防控的(de)職能(néng)作用(yòng)，幫助納稅人(rén)準确掌握和(hé)及時适用(yòng)各項稅費優惠政策，稅務總局對新出台的(de)支持疫情防控和(hé)複工(gōng)複産稅費優惠政策進行(xíng)了梳理(lǐ)和(hé)動态更新，形成了本指引，主要包括以下内容：

一、支持防護救治

1.取得政府規定标準的(de)疫情防治臨時性工(gōng)作補助和(hé)獎金(jīn)免征個(gè)人(rén)所得稅；

2.個(gè)人(rén)取得單位發放(fàng)的(de)預防新型冠狀病毒感染肺炎的(de)醫藥防護用(yòng)品等免征個(gè)人(rén)所得稅。

二、支持物(wù)資供應

3.對疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；

4.納稅人(rén)提供疫情防控重點保障物(wù)資運輸收入免征增值稅；

5.納稅人(rén)提供公共交通運輸服務、生活服務及居民(mín)必需生活物(wù)資快遞收派服務收入免征增值稅；

6.對疫情防控重點物(wù)資生産企業(yè)擴大(dà)産能(néng)購(gòu)置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；

7.對衛生健康主管部門組織進口的(de)直接用(yòng)于防控疫情物(wù)資免征關稅。

三、鼓勵公益捐贈

8.通過公益性社會(huì)組織或縣級以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的(de)現金(jīn)和(hé)物(wù)品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人(rén)所得稅稅前全額扣除；

9.直接向承擔疫情防治任務的(de)醫院捐贈應對疫情物(wù)品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人(rén)所得稅稅前全額扣除；

10.無償捐贈應對疫情的(de)貨物(wù)免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地(dì)方教育附加；

11.擴大(dà)捐贈免稅進口物(wù)資範圍。

四、支持複工(gōng)複産

12.受疫情影響較大(dà)的(de)困難行(xíng)業(yè)企業(yè)2020年度發生的(de)虧損最長結轉年限延長至8年；

13.階段性減免增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)增值稅；

14.階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工(gōng)傷保險單位繳費；

15.階段性減免以單位方式參保的(de)個(gè)體工(gōng)商戶職工(gōng)養老、失業(yè)、工(gōng)傷保險；

16.階段性減征職工(gōng)基本醫療保險單位繳費；

17.鼓勵各地(dì)通過減免城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅等方式支持出租方爲個(gè)體工(gōng)商戶減免物(wù)業(yè)租金(jīn)。