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【幹貨】建設工(gōng)程全過程跟蹤審計(jì)重點（設計(jì)、

時間：2020-03-19 08:57:40

 

建設項目全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機構根據國家相(xiàng)關的(de)法律法規，對建設項目從投資立項到(dào)竣工(gōng)交付使用(yòng)的(de)全過程實施的(de)審查、監督和(hé)評價的(de)方法。

 

全過程跟蹤審計(jì)不再局限于工(gōng)程竣工(gōng)後對工(gōng)程竣工(gōng)決算資料進行(xíng)審計(jì)，而是體現在全方位、 及時的(de)全過程審計(jì)。全過程跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人(rén)員在施工(gōng)現場(chǎng)工(gōng)作，一旦發現質量問題能(néng)夠及時改進，對工(gōng)程質量控制(zhì)起到(dào)“防微杜漸”的(de)作用(yòng)，并确保工(gōng)程變更及簽證的(de)真實性、有(yǒu)效性。審計(jì)部門參與到(dào)整個(gè)建設過程中不僅可(kě)以促進相(xiàng)關法律法規的(de)貫徹和(hé)實施，還有(yǒu)利于建設單位、設計(jì)單位、施工(gōng)單位、監理(lǐ)單位加強内部管理(lǐ)，增強責任意識，提高(gāo)工(gōng)程建設的(de)透明(míng)度。

 

 

設計(jì)、招投标階段的(de)跟蹤審計(jì)重點
 
 
 
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設計(jì)階段跟蹤審計(jì)重點

設計(jì)階段常見問題

在實際中，政府主管部門對設計(jì)市場(chǎng)的(de)管理(lǐ)仍存在不足，對設計(jì)方案經濟性的(de)考核沒有(yǒu)一套完整的(de)評價體系。現實中，違背工(gōng)程建設程序的(de)“邊勘測、邊設計(jì)、邊施工(gōng)”的(de)“三邊工(gōng)程”仍然存在，由于業(yè)主沒有(yǒu)充分(fēn)認識到(dào)設計(jì)方案的(de)經濟性對投資影響的(de)重要性，給予設計(jì)單位的(de)設計(jì)時間不充足的(de)現象普遍存在，緻使設計(jì)單位爲了趕時間出圖而忽略了對設計(jì)方案本身的(de)優化，從而給後期增加工(gōng)程變更埋下隐患。現階段，我國的(de)設計(jì)費用(yòng)收取一般與造價估算或者建築面積相(xiàng)關，與設計(jì)方案的(de)優劣、投資的(de)節約度無關，設計(jì)單位爲了追求經濟效益也(yě)弱化了對設計(jì)方案的(de)優化，降低了設計(jì)質量。

設計(jì)階段投資控制(zhì)措施

對設計(jì)階段投資控制(zhì)，一是要進行(xíng)設計(jì)招标，擇優選取設計(jì)單位，提高(gāo)工(gōng)程設計(jì)質量；二是應擇優施行(xíng)限額設計(jì)，即在保證項目使用(yòng)功能(néng)的(de)前提下，優化設計(jì)方案，降低後期的(de)工(gōng)程造價，避免出現概算超估算的(de)現象；三是加強對設計(jì)變更的(de)管理(lǐ)，避免因設計(jì)錯誤、遺漏或使 用(yòng)功能(néng)設計(jì)不合理(lǐ)産生的(de)工(gōng)程變更；四是設計(jì)方案應盡量與施工(gōng)工(gōng)藝相(xiàng)結合，提高(gāo)後期的(de)施工(gōng)進度，進而節約建設投資。

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招投标階段跟蹤審計(jì)

在工(gōng)程量清單計(jì)價模式下，工(gōng)程造價實行(xíng)“量”、“價”分(fēn)離(lí)，量的(de)風險由業(yè)主承擔，審計(jì)人(rén)員應重點審計(jì)工(gōng)程量清單，在審查招标文(wén)件(jiàn)和(hé)圖紙(zhǐ)的(de)過程中應核算工(gōng)程量清單的(de)編寫是否完整，單項工(gōng)程的(de)描述是否正确， 工(gōng)程量是否出現少(shǎo)算、漏算的(de)現象。若出現以上(shàng)現象， 應在标底答疑時做出相(xiàng)應的(de)回應與調整。對于招标文(wén)件(jiàn)的(de)審查，主要審查其招标範圍、評标辦法及程序是否符合國家法律法規的(de)規定，文(wén)字表述是否準确、語言環境是否存在歧義，以及是否存在虛假招标行(xíng)爲。在審計(jì)投标文(wén)件(jiàn)的(de)過程中，應重點審計(jì)商務标部分(fēn)是否出現超高(gāo)價或超低價，若出現這種現象，應分(fēn)析其是否具有(yǒu)合理(lǐ)性，并要求投标單位現場(chǎng)答疑及承諾，若其中标，應将這些“超常價”寫進合同。對于投标單位中出現的(de)低報價文(wén)件(jiàn)，應重點審核投标人(rén)在投标過程中是否運用(yòng)了不平衡報價——不平衡報價會(huì)導緻“低價中标，高(gāo)價結算”， 不但(dàn)會(huì)給業(yè)主造成損失，也(yě)會(huì)影響招投标工(gōng)作的(de)正常進行(xíng)。 

在招投标階段的(de)審計(jì)除了審計(jì)招投标行(xíng)爲是否規範外，審計(jì)的(de)職能(néng)還應延伸到(dào)合同的(de)簽訂。合同的(de)簽訂過程确立了發包人(rén)與承包人(rén)之間的(de)權利與義務的(de)關系，使該行(xíng)爲具有(yǒu)法律效益。合同也(yě)爲工(gōng)程施工(gōng)階段産生的(de)索賠提供了法律依據，所以應重點審查合同條款是否完善。

 

 

 

 
施工(gōng)的(de)跟蹤審計(jì)重點
 
 
 

      施工(gōng)過程是将投資方案變成實體的(de)過程，建設項目投資的(de)主要資金(jīn)輸出也(yě)發生在施工(gōng)階段，所以做好施工(gōng)階段的(de)審計(jì)工(gōng)作至關重要。由于建設項目施工(gōng)周期長，施工(gōng)環境、施工(gōng)工(gōng)序繁瑣等特點，在施工(gōng)過程中，許多不可(kě)控因素的(de)發生會(huì)導緻施工(gōng)工(gōng)期變化、施工(gōng)方案調整等情 況的(de)發生。審計(jì)人(rén)員需進入施工(gōng)現場(chǎng)進行(xíng)審計(jì)，不僅可(kě)以随時了解施工(gōng)動态與進度，而且可(kě)以更加直接、明(míng)确的(de)掌握項目的(de)總體進展狀況。在施工(gōng)階段應重點做好隐蔽工(gōng)程及工(gōng)程量變更的(de)審計(jì)工(gōng)作。

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隐蔽工(gōng)程的(de)跟蹤審計(jì)

隐蔽工(gōng)程包含基礎工(gōng)程、鋼筋工(gōng)程、管道工(gōng)程等主體工(gōng)程，占據了項目施工(gōng)中相(xiàng)當重要的(de)一部分(fēn)。隐蔽工(gōng)程的(de)施工(gōng)工(gōng)序會(huì)被下一道施工(gōng)工(gōng)序覆蓋，若隐蔽工(gōng)程發生質量問題，工(gōng)程的(de)返工(gōng)會(huì)給工(gōng)程造成巨大(dà)的(de)損失，所以應做好隐蔽工(gōng)程的(de)審計(jì)工(gōng)作。審計(jì)人(rén)員應履行(xíng)好審計(jì)職 責，深入施工(gōng)現場(chǎng)，做好隐蔽工(gōng)程的(de)施工(gōng)記錄，必要時需拍(pāi)照(zhào)并做好記錄。在施工(gōng)過程中應重點審查施工(gōng)工(gōng)序是否與設計(jì)圖紙(zhǐ)一緻，施工(gōng)質量是否符合标準要求。同時還應參與到(dào)材料采購(gòu)、合同簽訂的(de)過程中去。在隐蔽工(gōng)程竣工(gōng)驗收階段，應重點審計(jì)隐蔽簽證的(de)項目名稱與簽證内容是否準确，是否有(yǒu)業(yè)主單位、監理(lǐ)單位和(hé)施工(gōng)單位的(de)簽字蓋章(zhāng)。

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工(gōng)程量變更的(de)跟蹤審計(jì)

在工(gōng)程竣工(gōng)結算過程中，最終結算價款與合同規定的(de)價款之間的(de)差異主要來自于工(gōng)程量變更所産生費用(yòng)，如(rú)果未做好工(gōng)程變更的(de)記錄工(gōng)作，會(huì)爲後期的(de)工(gōng)程索賠帶來糾紛。審計(jì)人(rén)員應做好工(gōng)程變更簽證及工(gōng)程變更價款的(de)審計(jì)工(gōng)作。工(gōng)程量變更主要來自設計(jì)變更及施工(gōng)措施變更。應審查工(gōng)程量變更流程是否準确，設計(jì)變更簽證或工(gōng)程量變更簽證是否屬實，工(gōng)程變更價款的(de)确立是否符合合同的(de)相(xiàng)關規定或實際市場(chǎng)價格。避免出現虛假變更、僞簽證或工(gōng)程變更價款虛高(gāo)等情況的(de)發生。另外，審計(jì)人(rén)員深入到(dào)施工(gōng)現場(chǎng)，應與施工(gōng)方及監理(lǐ)方做好溝通，提前發現施工(gōng)現場(chǎng)需要變更的(de)項目，避免因變更造成的(de)施工(gōng)返工(gōng)或延長施工(gōng)工(gōng)期。

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材料價格的(de)跟蹤審計(jì)

材料成木價格是工(gōng)程造價的(de)主要組成部分(fēn)，我國現有(yǒu)的(de)法律法規對市場(chǎng)行(xíng)爲的(de)約束還不夠,以緻建材市場(chǎng)中的(de)施工(gōng)材料良莠不齊，價格差好大(dà)造成了物(wù)資采購(gòu)審計(jì)的(de)工(gōng)作量大(dà)且繁瑣。因此，無論采用(yòng)甲供乙定的(de)供應方式還是采用(yòng)甲供材料的(de)供應方式，審計(jì)人(rén)員都(dōu)應做好市場(chǎng)調查，重點審計(jì)材料的(de)規格、性能(néng)是否符合設計(jì)圖紙(zhǐ)要求，材料是否按時供應到(dào)施工(gōng)現場(chǎng)，材料數量是否滿足建築需求等。确保在保證材料質量的(de)情況下降低材料成本，節約投資。

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工(gōng)程進度款撥付的(de)跟蹤審計(jì)

工(gōng)程進度款應依據合同的(de)約定進行(xíng)撥付。工(gōng)程進度款的(de)計(jì)算主要涉及工(gōng)程量和(hé)綜合單價兩個(gè)方面。工(gōng)程價款的(de)撥付，應在施工(gōng)過程中雙方确認計(jì)量結果後14天内，按完成工(gōng)程數量支付工(gōng)程進度款。發包人(rén)應按不低于工(gōng)程價款的(de)60%不高(gāo)于工(gōng)程價款的(de)90%的(de)比例進行(xíng)支付。在此期間，審計(jì)人(rén)員應重點審查施工(gōng)單位提交的(de)工(gōng)程形象進度報表中所涉及的(de)工(gōng)程量是否在合同約定範圍内，工(gōng)程量計(jì)算是否準确，工(gōng)程量變更簽證是否有(yǒu)效，綜合單價及材料變更價的(de)确立是否有(yǒu)效。

 

 

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