基層幹部的(de)離(lí)任審計(jì)标準化要求

當某國有(yǒu)銀行(xíng)省行(xíng)新任行(xíng)長空降之後，他(tā)的(de)第一道命令就是宣布對轄區内40餘家支行(xíng)行(xíng)長進行(xíng)複雜而迅速的(de)調整，他(tā)們将在一個(gè)月(yuè)内帶著(zhe)新的(de)任務目标奔赴新的(de)戰場(chǎng)，這件(jiàn)事情對于40餘位支行(xíng)行(xíng)長而言是萬萬沒想到(dào)的(de)，同樣沒想到(dào)的(de)，還有(yǒu)這家省行(xíng)的(de)内審人(rén)員。

基層幹部是企業(yè)中最小(xiǎo)經營單位（團隊）的(de)負責人(rén)，雖然在企業(yè)中的(de)重要性與中高(gāo)層幹部不能(néng)同日而語，但(dàn)由于部分(fēn)行(xíng)業(yè)監管規則對基層幹部有(yǒu)任職資格要求、部分(fēn)企業(yè)對經營單位（團隊）有(yǒu)合規管理(lǐ)要求，所以基層幹部的(de)離(lí)任審計(jì)工(gōng)作還是頗具重要性的(de)。

基層幹部的(de)離(lí)任審計(jì)包括升任、轉任、調任或離(lí)職，其主要特點在于高(gāo)頻性、時效性和(hé)風險性。其中高(gāo)頻性在于基層幹部在企業(yè)中往往數量較大(dà)，人(rén)事調整相(xiàng)對較多，離(lí)任審計(jì)工(gōng)作項目也(yě)會(huì)随之而遭遇紮堆的(de)現象；時效性在于基層幹部直接承擔經營管理(lǐ)責任，是否能(néng)夠盡快上(shàng)崗工(gōng)作直接影響企業(yè)的(de)經營業(yè)績，需要離(lí)任審計(jì)工(gōng)作保持較高(gāo)的(de)時間效率；風險性在于受成本效益影響，能(néng)夠提供給審計(jì)人(rén)員的(de)基層幹部任職信息往往相(xiàng)對單一和(hé)匮乏，對于形成全面公允的(de)審計(jì)結論支持不足，存在審計(jì)風險。

有(yǒu)效應對“批量、快速”的(de)特點，防範風險，改善基層幹部離(lí)任審計(jì)工(gōng)作效果的(de)基本原則就是“标準化”。流程标準化，讓每一步都(dōu)按照(zhào)流程無縫銜接；信息标準化，每個(gè)流程涉及的(de)信息都(dōu)具體而明(míng)确。

發起離(lí)任審計(jì)

被審計(jì)單位發起離(lí)任審計(jì)申請時應當随申請書(shū)一并提交現有(yǒu)資料，而無需申請後由審計(jì)部門再行(xíng)調取。

《離(lí)任審計(jì)申請書(shū)》應當注明(míng)被審計(jì)人(rén)員的(de)姓名、職務、任職期間、離(lí)任審計(jì)類型、離(lí)任審計(jì)目的(de)（外部規範要求還是内部控制(zhì)要求）；現有(yǒu)資料包括但(dàn)不限于:

（1）被審計(jì)人(rén)員任期内各項經營指标的(de)變化發展情況以及相(xiàng)關的(de)數量、質量，比率和(hé)趨勢分(fēn)析；

（2）被審計(jì)人(rén)員任期内主要的(de)經營管理(lǐ)措施和(hé)重要決策，其中涉及财務的(de)要提供授權和(hé)明(míng)細賬；涉及人(rén)事的(de)要提供相(xiàng)應的(de)任職和(hé)履職記錄；涉及資産的(de)要注明(míng)來源、折舊、用(yòng)途和(hé)現狀；涉及其他(tā)企業(yè)重要資源的(de)，也(yě)應當提供相(xiàng)應的(de)、能(néng)夠呈現資源使用(yòng)合規性的(de)現有(yǒu)資料；

（3）被審計(jì)人(rén)員任期内主要的(de)合規管理(lǐ)情況，可(kě)以參照(zhào)内控五要素分(fēn)别提供相(xiàng)應資料；

（4）不同視角的(de)被審計(jì)人(rén)員評價，包括個(gè)人(rén)總結、上(shàng)級評價（績效考核）、下級評價（标準調查問卷或360評價結果）；

（5）爲實現離(lí)任審計(jì)目的(de)的(de)其他(tā)現有(yǒu)資料。需要再次強調的(de)是此時提供的(de)是現有(yǒu)資料，也(yě)即無需爲其付出額外的(de)工(gōng)作時間；上(shàng)述材料在企業(yè)尚未形成常态規定或習(xí)慣的(de)，可(kě)以在審閱資料後根據實際情況補充。

審閱資料

審計(jì)部門在接到(dào)申請和(hé)現有(yǒu)資料後，通過審閱現有(yǒu)資料并運用(yòng)職業(yè)判斷獲取審計(jì)證據，如(rú)被審計(jì)單位提供的(de)現有(yǒu)資料獲取的(de)審計(jì)證據達到(dào)審計(jì)目的(de)基本要求的(de)，進行(xíng)下一步工(gōng)作；如(rú)果現有(yǒu)資料不足以支持審計(jì)工(gōng)作的(de)，審計(jì)部門應當一次性要求被審計(jì)單位補充完整所需資料，資料完整後再實施審計(jì)工(gōng)作。需要再次強調的(de)是，在資料調閱過程中，應當本著(zhe)高(gāo)效、減負的(de)原則，審計(jì)部門能(néng)夠自行(xíng)調取的(de)應當自行(xíng)調取，能(néng)夠通過系統調取的(de)應當通過系統調取，能(néng)夠通過電子渠道傳遞的(de)應當通過電子渠道傳遞。

實施審計(jì)

通過審閱材料獲取初步審計(jì)證據後，審計(jì)部門應當根據實際情況選擇檢查、函證、重新計(jì)算、重新執行(xíng)等方式實施審計(jì)，其中在與被審計(jì)單位溝通時應當優先選擇電話(huà)、視頻或其他(tā)非現場(chǎng)方式，減少(shǎo)現場(chǎng)溝通成本和(hé)差旅成本；需要發放(fàng)調研問卷的(de)，應當本著(zhe)問卷問題精簡化、問卷範圍最小(xiǎo)化、問卷内容保密化的(de)原則，通過溝通和(hé)問卷充實審計(jì)證據；溝通過程中應當注意保留錄音(yīn)錄像以及問卷等原始記錄；原則上(shàng)審計(jì)人(rén)員不直接與被審計(jì)人(rén)員溝通。需要再次強調的(de)是，實施審計(jì)要綜合考慮風險和(hé)成本。

出具審計(jì)意見

在審計(jì)結論的(de)基礎上(shàng)出具的(de)審計(jì)意見，應當征求被審計(jì)單位和(hé)被審計(jì)人(rén)員的(de)意見，達成一緻後，正式出具結論。審計(jì)過程中未發現問題（根據風險承受能(néng)力确定，下同）的(de)，出具無保留意見的(de)審計(jì)結論；發現問題的(de)，根據内外部規定，分(fēn)别進行(xíng)移送和(hé)處理(lǐ)；并在合理(lǐ)範圍内提出保留意見或者否定意見的(de)審計(jì)結論。需要再次強調的(de)是，審計(jì)意見應當尊重客觀事實，能(néng)夠清晰、簡明(míng)反映被審計(jì)人(rén)員的(de)履職和(hé)風險情況，可(kě)以通過數據和(hé)行(xíng)爲定量和(hé)定性的(de)表達來進行(xíng)綜合展示。

在基層幹部離(lí)任審計(jì)工(gōng)作的(de)流程控制(zhì)中，具備條件(jiàn)的(de)應當明(míng)确每一項工(gōng)作的(de)具體時間，同時應當明(míng)确相(xiàng)關工(gōng)作産出要求的(de)質量标準，确保産出的(de)信息、資料、意見和(hé)結論可(kě)以進行(xíng)約束和(hé)比較；對于已經實施工(gōng)作标準化或結果标準化的(de)基層幹部，也(yě)可(kě)以考慮審計(jì)意見标準化，進一步提升效率；另外，作爲審計(jì)人(rén)員，在出具審計(jì)結論時應當明(míng)确審計(jì)邊界，厘清責任。
作者：老胡重出江湖。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。