【審計(jì)看過來！】舞弊調查的(de)8種詢問技巧~

 

 

一、試探式發問

 

 

這是以試探被審計(jì)詢問對象想法，摸清其底細爲目的(de)的(de)一種發問方法。

 

這主要用(yòng)于初次審計(jì)詢問或發現重大(dà)問題再次審計(jì)詢問或對審計(jì)詢問抵觸情緒比較強的(de)對象。試探的(de)内容可(kě)以是被審計(jì)詢問對象的(de)認識程度、個(gè)性特點、心理(lǐ)狀态、反審查伎倆、重要審計(jì)事實，也(yě)可(kě)以試探一下掌握的(de)某一審計(jì)證據是否屬實，某一推測是否正确等。

 

試探式發問一般是從問題外圍或者是不直接相(xiàng)關的(de)問題問起，也(yě)可(kě)以适當穿插些個(gè)别較爲重大(dà)的(de)問題，實施“火(huǒ)力偵察”。如(rú)有(yǒu)特定的(de)目标，提問應具有(yǒu)明(míng)确的(de)針對性，反之，可(kě)從不同的(de)側面了解相(xiàng)關情況。也(yě)可(kě)以直接的(de)方式向其提出已經掌握的(de)某一事實、某一推測，以确定其真僞。還可(kě)采用(yòng)旁敲側擊、引而不發的(de)謀略，試探所需要明(míng)确的(de)問題。

 

總之，采用(yòng)此法，用(yòng)語要委婉、含蓄、言簡而容量大(dà)，富有(yǒu)進退空間。審計(jì)實踐中，這種方法使用(yòng)比較普遍，有(yǒu)利于增加線索，擴大(dà)效果。

 

 

 

二、迂回式發問

 

 

即從外圍問題入手，選擇隐蔽的(de)審計(jì)詢問途徑，待時機成熟時，再提出要害問題的(de)一種審計(jì)詢問方法。

 

主要适用(yòng)于：證據較少(shǎo)，且證明(míng)力不強；被審計(jì)詢問對象态度不好且有(yǒu)退路(lù)可(kě)辯解;違法違紀數額較大(dà)，心理(lǐ)負擔較重，正面發問難以奏效等。

 

采用(yòng)迂回式發問，應對有(yǒu)關問題進行(xíng)周密設計(jì)編排，确定恰當的(de)發問次序，先提一些看似簡單而與準備圍攻問題沒有(yǒu)明(míng)顯關系，其實确有(yǒu)内在聯系或因果關系的(de)問題，在不暴露審計(jì)詢問意圖的(de)情況下，迫使被審計(jì)詢問對象如(rú)實供述，當提到(dào)實質性問題時，當其明(míng)白意圖時，爲時已晚，不得不回答最後的(de)關鍵問題。

 

采用(yòng)此法，提出前後問題要有(yǒu)嚴密的(de)邏輯性，提出的(de)外圍問題要盡一切可(kě)能(néng)，把退路(lù)堵死；還應注意隐蔽詢問意圖，提問時，語言要盡可(kě)能(néng)地(dì)平緩，使其放(fàng)松戒備，減少(shǎo)心理(lǐ)壓力，在不知不覺中如(rú)實交待問題。

 

 

 

三、跳躍式發問

 

 

即跳過被審計(jì)詢問對象的(de)思維定式和(hé)心理(lǐ)防線，直插其防守薄弱環節的(de)一種發問方法。

 

這種方法适合那些已熟悉和(hé)掌握财經法律法規及審計(jì)情況，已編好了謊言想好了對策的(de)被審計(jì)詢問對象。

 

跳躍式發問，表面上(shàng)看起來所提問題零亂無序，實際上(shàng)是按一定的(de)意圖分(fēn)進合擊。把一些關鍵的(de)問題散布在不同的(de)側面，從不同的(de)角度提出問題，使其猜不透所提問題與關鍵問題有(yǒu)什(shén)麽聯系，失去制(zhì)造假口供和(hé)推斷審計(jì)人(rén)員掌握證據情況的(de)可(kě)能(néng)性，待回話(huà)中的(de)矛盾逐漸暴露時，一舉戳穿諾言，再将零碎的(de)真實的(de)情節系統地(dì)固定起來，形成完整的(de)審計(jì)詢問證據鏈條。

 

 

 

四、含蓄式發問

 

 

含蓄式發問就是用(yòng)旁敲側擊或一語雙關的(de)方式，暗(àn)中點出問題的(de)一種含不露點不破的(de)發問技巧。

 

這種發問技巧适用(yòng)于掌握證據不夠确定、充分(fēn)；需要保護證據來源或試探被審計(jì)詢問對象底細等情況。含蓄式發問主要是借助于用(yòng)語的(de)婉轉手法，以減少(shǎo)或避免對其心理(lǐ)的(de)刺激，發生正面沖突。

 

這種發問技巧審計(jì)詢問人(rén)處境主動，攻守自如(rú)，可(kě)随時掌握主動權；還可(kě)以使其造成判斷失誤。如(rú)果含蓄點出的(de)是事實或情節，屬于審計(jì)的(de)關鍵問題，通過察言觀色，發現已經擊中其要害的(de)，就可(kě)進一步加大(dà)力度，乘勢追擊，變被動爲主動。

 

 

 

五、直接式發問

 

 

就是直接針對被審計(jì)詢問對象事實和(hé)心理(lǐ)要害，單刀(dāo)直入正面強攻的(de)一種發問方法。

 

适用(yòng)于審計(jì)證據确鑿而被審計(jì)詢問對象不如(rú)實承認；提出的(de)問題簡單明(míng)了是其能(néng)夠回答；事關審計(jì)定性必須要正面回答的(de)；對其已說清的(de)事實又(yòu)不承認的(de)。

 

采用(yòng)這一提問方法的(de)前提是必須有(yǒu)确鑿有(yǒu)力的(de)證據作爲後盾，具體有(yǒu)直問、質問、反問、揭露、批駁等形式。直問、質問是針對預計(jì)不會(huì)如(rú)實回答的(de)對象所采用(yòng)的(de)；反問、揭露、批駁則适用(yòng)于确實沒有(yǒu)如(rú)實回答問題的(de)對象的(de)。

 

采用(yòng)直接式發問，是把關系事實性質的(de)問題直接提出來，要注意提出的(de)問題必須有(yǒu)确鑿、充分(fēn)的(de)審計(jì)證據作基礎；使用(yòng)的(de)審計(jì)證據必須有(yǒu)連續追問的(de)準備；審計(jì)詢問的(de)提出具有(yǒu)突然性，使其毫無思想準備，又(yòu)無法回避；審計(jì)詢問的(de)态度要堅決，語言要肯定，形成一種泰山壓頂的(de)氣氛，迫使其防線崩潰，如(rú)實回答。　

 

 

 

六、命題式問題

 

 

即提出一個(gè)方向明(míng)确、範圍清楚的(de)題目，讓被審計(jì)詢問對象在指定的(de)範圍内做詳細的(de)供述。

 

常适用(yòng)于：提出一個(gè)新的(de)問題時；剛剛突破的(de)重大(dà)問題，需要獲得詳細供述時；詢問一些隻掌握線索但(dàn)底數不清的(de)問題時。

 

這種發問中的(de)命題可(kě)以是一個(gè)總問題，也(yě)可(kě)以是某一個(gè)具體問題。被審計(jì)詢問對象在題目指定的(de)範圍内可(kě)以自由陳述，因而暗(àn)示性較小(xiǎo)，一般能(néng)獲得較爲具體、客觀的(de)陳詞，而且不易暴露審查底細。

 

命題發問的(de)前提是被審計(jì)詢問對象願意回答問題，而不是問一句答一句或不願開(kāi)口講話(huà)的(de)情形。命題的(de)提出，要根據具體情況而定，過于具體或籠統的(de)命題，都(dōu)将影響被審計(jì)詢問對象說清問題。　

 

 

 

七、循序式發問

 

 

就是将問題由表及裏、由淺入深、由遠而近、環環相(xiàng)扣逐項搞清的(de)一種發問技巧。

 

一般用(yòng)于證據不夠确實、充分(fēn)或隻有(yǒu)間接證據；審計(jì)意圖已經暴露，被審計(jì)詢問對象尚未說出事實真相(xiàng)；審計(jì)詢問結束，開(kāi)始重新仔細固定審計(jì)證據時；多項違法違紀行(xíng)爲并存的(de)情況等。

 

采用(yòng)循環式發問時，一般是根據一定順序排列好問題，按照(zhào)客觀事物(wù)之間存在的(de)邏輯關系先易後難，先輕後重，由前而後，按時間或事情發生的(de)經過，逐步推進詢問，直至将違法違紀事實全部搞清。

 

實施循序式發問時，應注意問題之間要有(yǒu)嚴密邏輯聯絡，發問的(de)次序應遵循一定的(de)聯系，切不可(kě)任意打亂或超越，以免影響審計(jì)詢問的(de)效果。

 

 

 

八、立體式發問

 

 

這是爲了獲取被審計(jì)對象的(de)詳細陳述，把問題按照(zhào)審計(jì)事實縱向和(hé)橫向發展排列順序提出問題的(de)一種發問技巧。

 

一般用(yòng)于被審計(jì)對象已經承認了違法違紀事實，但(dàn)陳述不徹底的(de)情況，特别是審計(jì)結束時最後審計(jì)詢問被審計(jì)對象，一般都(dōu)可(kě)以運用(yòng)此法。

 

立體式發問，主要是運用(yòng)事物(wù)的(de)普遍聯系、互相(xiàng)制(zhì)約的(de)規律，對每個(gè)問題都(dōu)自始至終地(dì)從事到(dào)人(rén)、從人(rén)到(dào)事、從前因到(dào)後果，按照(zhào)違法違紀構成的(de)要件(jiàn)結合具體情節，進行(xíng)縱橫交錯的(de)重複審計(jì)詢問，原來筆(bǐ)錄中的(de)矛盾漏洞能(néng)充分(fēn)地(dì)暴露，不盡不實的(de)陳詞也(yě)能(néng)得到(dào)補充和(hé)修正，從而形成準确、完整的(de)證據鎖鏈。

 

随著(zhe)審計(jì)新方法、新經驗的(de)推陳出新，審計(jì)詢問的(de)方法與技巧也(yě)因人(rén)而異，因事而異。所以上(shàng)述審計(jì)詢問方法與技巧的(de)運用(yòng)也(yě)不能(néng)生搬硬套。審計(jì)人(rén)員一定要站在講政治的(de)高(gāo)度，靈活運用(yòng)，謹慎從事，如(rú)此才能(néng)發現更多的(de)案源線索及大(dà)案要案，達到(dào)審計(jì)預期的(de)目的(de)。

 

- END -

 

來源：中華會(huì)計(jì)網校(xiào)會(huì)計(jì)論壇、内審之友(yǒu)。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。

版權說明(míng)：如(rú)涉版權問題，請與我們聯系，謝謝！