印章(zhāng)管理(lǐ)作業(yè)專項審計(jì)

一、現場(chǎng)抽查印章(zhāng)的(de)保管情況：

1、核實各印章(zhāng)是否在其指定的(de)保管人(rén)處；是否存在印章(zhāng)丢失、或不在指定的(de)保管人(rén)處的(de)情況。

2、印章(zhāng)保存狀況是否良好，是否存在損壞的(de)情況。

3、一級印章(zhāng)（公章(zhāng)、法人(rén)章(zhāng)等）的(de)存放(fàng)地(dì)點是否存放(fàng)在保險櫃中，并鎖住，除印章(zhāng)保管人(rén)員外，其他(tā)人(rén)員無法取得。

4、每種印章(zhāng)是否僅有(yǒu)一枚，是否存在兩枚以上(shàng)的(de)情況。

5、針對印章(zhāng)的(de)保管，公司是否制(zhì)定相(xiàng)關制(zhì)度予以規範。

二、印信申請：

1、調取制(zhì)作印信申請資料，包含印信制(zhì)作申請單、公安局出具的(de)刻章(zhāng)許可(kě)證明(míng)：

（1）審核印信的(de)制(zhì)作是否經公安部門審核批準，是否經公司内部相(xiàng)關部門審核批準，如(rú)印章(zhāng)管理(lǐ)部門、法務部門、财務部門等。

（2）印章(zhāng)因印模磨損或損毀的(de)，是否填寫制(zhì)作印信申請單，并注明(míng)申請換發的(de)印章(zhāng)類型、換發的(de)原因、以及換發的(de)日期。

（3）印章(zhāng)因遺失或滅失的(de)，是否向印章(zhāng)登記機構報備，依法公告作廢；并填寫制(zhì)作印信申請單，注明(míng)補發原因、印章(zhāng)類型、補發印章(zhāng)的(de)日期等。

（4）印章(zhāng)存在遺失或滅失的(de)，是否追究印章(zhāng)保管人(rén)員相(xiàng)關責任。

2、調取印章(zhāng)繳銷（注銷）相(xiàng)關資料：

（1）審核若爲制(zhì)作新印章(zhāng)更換舊印章(zhāng)的(de)，印章(zhāng)管理(lǐ)部門是否及時收回舊印章(zhāng)并統一繳銷；即時可(kě)視爲換發新印章(zhāng)的(de)同時，收回舊印章(zhāng)，不得同時存在兩枚印章(zhāng)。

（2）若未及時收回并繳銷的(de)，核實其是否存在正當理(lǐ)由，并經相(xiàng)關部門領導人(rén)員審核批準。

（3）印章(zhāng)保管人(rén)員是否填寫印章(zhāng)繳銷相(xiàng)關記錄，明(míng)确舊印章(zhāng)的(de)注銷日期。

（4）公章(zhāng)銷毀的(de)是否是交由刻章(zhāng)處銷毀，并報公安局備案；公章(zhāng)、法人(rén)章(zhāng)、财務專用(yòng)章(zhāng)等印章(zhāng)銷毀後，是否及時去開(kāi)戶銀行(xíng)辦理(lǐ)變更手續。

（5）啓用(yòng)新印章(zhāng)，印章(zhāng)保管人(rén)員是否填寫制(zhì)發印信申請單，明(míng)确新印章(zhāng)的(de)啓用(yòng)日期。

三、印章(zhāng)管理(lǐ)：

1、調取公司印模備查明(míng)細表：

（1）審核公司各種印信制(zhì)發後，由否由管理(lǐ)/行(xíng)政部門統一編制(zhì)公司印模備查明(míng)細表，注明(míng)印章(zhāng)類型、印章(zhāng)保管人(rén)、啓用(yòng)日期等。

（2）印章(zhāng)保管人(rén)若存在變動，印章(zhāng)存在更換、或其他(tā)印章(zhāng)信息存在變動的(de)情況，是否及時登記公司印模備查明(míng)細表備案。

2、調取印章(zhāng)攜帶外出申請及相(xiàng)關資料：

（1）若因工(gōng)作需要将一級印章(zhāng)攜帶外出使用(yòng)的(de)，相(xiàng)關人(rén)員是否填寫印章(zhāng)攜帶外出的(de)申請，并經其所在部門負責人(rén)、印章(zhāng)管理(lǐ)部門負責人(rén)審核批準。

（2）印章(zhāng)攜帶外出申請是否注明(míng)印章(zhāng)用(yòng)途、需用(yòng)印的(de)文(wén)件(jiàn)名稱、外出攜帶人(rén)員名稱、歸還日期等信息；核實印章(zhāng)是否及時歸還。

（3）若存在财務專用(yòng)章(zhāng)、發票專用(yòng)章(zhāng)需攜帶外出的(de)情況，審核财務部門負責人(rén)是否指定财務人(rén)員協同随行(xíng)；指定随行(xíng)的(de)财務人(rén)員是否爲出納；若爲出納則存在不合規，容易存在舞弊風險。

3、調取印章(zhāng)盤點表及相(xiàng)關資料：

（1）抽查公司印章(zhāng)盤點表及相(xiàng)關記錄資料，核實各印章(zhāng)保管部門是否對印章(zhāng)執行(xíng)盤點；盤點的(de)方式不限于賬盤、物(wù)盤、全盤、抽盤等。

（2）若盤點方式爲賬盤的(de)，核實各印章(zhāng)的(de)使用(yòng)、保管部門是否根據實際盤點結果制(zhì)作印章(zhāng)盤點表，經部門負責人(rén)簽字确認，并抄送印章(zhāng)制(zhì)發主管單位審核。

（3）公司是否存在相(xiàng)關制(zhì)度，要求定期（每月(yuè)）盤點公司印章(zhāng)，不定期抽查盤點公司印章(zhāng)保管情況。

4、調取印章(zhāng)移交手續資料：

（1）若印章(zhāng)保管人(rén)員需辦理(lǐ)請、休假，是否由印章(zhāng)管理(lǐ)部門負責人(rén)指定人(rén)員與印章(zhāng)保管人(rén)員辦理(lǐ)印章(zhāng)委托、移交管理(lǐ)相(xiàng)關手續事宜，并由印章(zhāng)管理(lǐ)部門負責人(rén)指定監交人(rén)進行(xíng)監督；移交手續中是否明(míng)确交接人(rén)、監交人(rén)、交接時間、保管人(rén)等信息。

（2）财務專用(yòng)章(zhāng)的(de)保管人(rén)員設置是否合理(lǐ)，是否存在出納、或單位最高(gāo)主管保管的(de)不合理(lǐ)現象。

（3）财務專用(yòng)章(zhāng)的(de)保管人(rén)與法人(rén)專用(yòng)章(zhāng)的(de)保管人(rén)是否爲同一人(rén)；若爲同一人(rén)，則存在舞弊風險。

5、調取印章(zhāng)保管承諾書(shū)：

（1）審核公司是否制(zhì)做《印章(zhāng)保管承諾書(shū)》，要求印章(zhāng)保管人(rén)員簽署，以規避印章(zhāng)的(de)管理(lǐ)、使用(yòng)相(xiàng)關風險；并由印章(zhāng)統制(zhì)部門存檔管理(lǐ)；若發生印章(zhāng)保管人(rén)員變動，核實變更後的(de)印章(zhāng)保管人(rén)員是否簽署《印章(zhāng)保管承諾書(shū)》。

（2）公司是否存在相(xiàng)關制(zhì)度、規定，要求印章(zhāng)保管人(rén)員須簽署印章(zhāng)保管承諾書(shū)；

6、調取用(yòng)印申請流程、用(yòng)印登記明(míng)細表、已經用(yòng)印的(de)文(wén)件(jiàn)資料，如(rú)合同、發票、協議、通知書(shū)等：

（1）審核文(wén)件(jiàn)資料用(yòng)印之前，是否由用(yòng)印部門相(xiàng)關人(rén)員提出用(yòng)印申請單、用(yòng)印申請流程等，經部門負責人(rén)審核批準，并經公司法務、印章(zhāng)保管部門、及其他(tā)相(xiàng)關部門主管人(rén)員會(huì)簽審核批準；核實是否存在未經部門負責人(rén)及其他(tā)部門會(huì)簽即用(yòng)印的(de)情況；是否存在先用(yòng)印後補交用(yòng)印申請、補提用(yòng)印流程的(de)情況。

（2）結合用(yòng)印登記明(míng)細表、用(yòng)印申請、用(yòng)印流程等，核實是否存在用(yòng)印申請/用(yòng)印流程與用(yòng)印登記明(míng)細表不匹配的(de)情況；是否存在印章(zhāng)保管人(rén)員針對用(yòng)印情況，未及時填寫用(yòng)印登記明(míng)細表的(de)情況。

（3）抽查已用(yòng)印的(de)文(wén)件(jiàn)資料，審核公司印章(zhāng)使用(yòng)是否合規，是否存在空白的(de)合同、發票、委托書(shū)、協議、通知書(shū)、通告書(shū)等，未注明(míng)具體的(de)事項、具體的(de)單位對象等用(yòng)印的(de)情況。

（4）審核公司的(de)用(yòng)印流程是否合理(lǐ)；是否存在合同協議類文(wén)件(jiàn)資料，未走合同審批流程，而直接用(yòng)印的(de)情況。

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文(wén)章(zhāng)轉載自公衆号  内部審計(jì)實務 ， 作者 渣渣飯團