2019年新出台企業(yè)所得稅政策核心内容梳理(lǐ)

序号

項目

概述

政策依據

1

創業(yè)投資企業(yè)優惠放(fàng)寬初創科技型企業(yè)條件(jiàn)

《财政部 稅務總局關于創業(yè)投資企業(yè)和(hé)天使投資個(gè)人(rén)有(yǒu)關稅收政策的(de)通知》（财稅〔2018〕55号）第二條第（一）項關于初創科技型企業(yè)條件(jiàn)中的(de)“從業(yè)人(rén)數不超過200人(rén)”調整爲“從業(yè)人(rén)數不超過300人(rén)”，“資産總額和(hé)年銷售收入均不超過3000萬元”調整爲“資産總額和(hé)年銷售收入均不超過5000萬元”。

2019年1月(yuè)1日至2021年12月(yuè)31日期間發生的(de)投資，投資滿2年且符合本通知規定和(hé)财稅〔2018〕55号文(wén)件(jiàn)規定的(de)其他(tā)條件(jiàn)的(de)，可(kě)以适用(yòng)财稅〔2018〕55号文(wén)件(jiàn)規定的(de)稅收政策。

2019年1月(yuè)1日前2年内發生的(de)投資，自2019年1月(yuè)1日起投資滿2年且符合本通知規定和(hé)财稅〔2018〕55号文(wén)件(jiàn)規定的(de)其他(tā)條件(jiàn)的(de)，可(kě)以适用(yòng)财稅〔2018〕55号文(wén)件(jiàn)規定的(de)稅收政策。

《财政部 稅務總局 關于實施小(xiǎo)微企業(yè)普惠性稅收減免政策的(de)通知》（财稅〔2019〕13号）

2

退役軍人(rén)就業(yè)創業(yè)優惠政策

企業(yè)招用(yòng)自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上(shàng)期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的(de)，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月(yuè)起，在3年内按實際招用(yòng)人(rén)數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地(dì)方教育附加和(hé)企業(yè)所得稅優惠。定額标準爲每人(rén)每年9000元。納稅年度終了，如(rú)果企業(yè)實際減免的(de)增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和(hé)地(dì)方教育附加小(xiǎo)于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅彙算清繳時以差額部分(fēn)扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的(de)，不再結轉以後年度扣減。

1.《财政部 稅務總局 退役軍人(rén)部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創業(yè)就業(yè)有(yǒu)關稅收政策的(de)通知》（财稅〔2019〕21号）

2.《關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創業(yè)就業(yè)有(yǒu)關稅收政策的(de)通知》（鄂财稅發〔2019〕8号）

3

重點群體創業(yè)就業(yè)有(yǒu)關稅收政策

企業(yè)招用(yòng)建檔立卡貧困人(rén)口，以及在人(rén)力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上(shàng)且持《就業(yè)創業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明(míng)“企業(yè)吸納稅收政策”）的(de)人(rén)員，與其簽訂1年以上(shàng)期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的(de)，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月(yuè)起，在3年内按實際招用(yòng)人(rén)數，以每人(rén)每年7800元爲限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地(dì)方教育附加和(hé)企業(yè)所得稅優惠。按上(shàng)述标準計(jì)算的(de)稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的(de)增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地(dì)方教育附加和(hé)企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的(de)，不得結轉下年使用(yòng)。

《财政部 稅務總局 人(rén)力資源社會(huì)保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和(hé)促進重點群體創業(yè)就業(yè)有(yǒu)關稅收政策的(de)通知》（财稅〔2019〕22号）

4

經營性文(wén)化事業(yè)單位轉制(zhì)有(yǒu)關稅收政策

經營性文(wén)化事業(yè)單位轉制(zhì)爲企業(yè)，自轉制(zhì)注冊之日起五年内免征企業(yè)所得稅。2018年12月(yuè)31日之前已完成轉制(zhì)的(de)企業(yè)，自2019年1月(yuè)1日起可(kě)繼續免征五年企業(yè)所得稅；對經營性文(wén)化事業(yè)單位轉制(zhì)中資産評估增值、資産轉讓或劃轉涉及的(de)企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行(xíng)規定的(de)享受相(xiàng)應稅收優惠政策。

《财政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續實施文(wén)化體制(zhì)改革中經營性文(wén)化事業(yè)單位轉制(zhì)爲企業(yè)若幹稅收政策的(de)通知》（财稅〔2019〕16号）

5

從事污染防治的(de)第三方企業(yè)所得稅稅率優惠政策

自2019年1月(yuè)1日起至2021年12月(yuè)31日，對符合條件(jiàn)的(de)從事污染防治的(de)第三方企業(yè)減按15%的(de)稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環境污染治理(lǐ)設施（包括自動連續監測設施）運營維護的(de)企業(yè)。具體條件(jiàn)參見《财政部  稅務總局 國家發展改革委生态環境部公告2019年第60号》

《财政部 稅務總局 國家發展改革委 生态環境部關于從事污染防治的(de)第三方企業(yè)所得稅政策問題的(de)公告》（财政部  稅務總局 國家發展改革委生态環境部公告2019年第60号）

6

擴大(dà)固定資産加速折舊優惠政策适用(yòng)範圍

自2019年1月(yuè)1日起，适用(yòng)《财政部 國家稅務總局關于完善固定資産加速折舊企業(yè)所得稅政策的(de)通知》（财稅〔2014〕75号）和(hé)《财政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資産加速折舊企業(yè)所得稅政策的(de)通知》（财稅〔2015〕106号）規定固定資産加速折舊優惠的(de)行(xíng)業(yè)範圍，擴大(dà)至全部制(zhì)造業(yè)領域。

制(zhì)造業(yè)按照(zhào)國家統計(jì)局《國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類和(hé)代碼（GB/T 4754-2017）》确定。今後國家有(yǒu)關部門更新國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類和(hé)代碼，從其規定。

公告發布前，制(zhì)造業(yè)企業(yè)未享受固定資産加速折舊優惠的(de)，可(kě)自本公告發布後在月(yuè)（季）度預繳申報時享受優惠或在2019年度彙算清繳時享受優惠。

《财政部 稅務總局關于擴大(dà)固定資産加速折舊優惠政策适用(yòng)範圍的(de)公告》（财政部  稅務總局公告2019年第66号）

7

延長集成電路(lù)設計(jì)和(hé)軟件(jiàn)産業(yè)企業(yè)所得稅政策

依法成立且符合條件(jiàn)的(de)集成電路(lù)設計(jì)企業(yè)和(hé)軟件(jiàn)企業(yè)，在2018年12月(yuè)31日前自獲利年度起計(jì)算優惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照(zhào)25%的(de)法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿爲止。所稱“符合條件(jiàn)”，是指符合《财政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件(jiàn)産業(yè)和(hé)集成電路(lù)産業(yè)發展企業(yè)所得稅政策的(de)通知》（财稅〔2012〕27号）和(hé)《财政部 國家稅務總局 發展改革委 工(gōng)業(yè)和(hé)信息化部關于軟件(jiàn)和(hé)集成電路(lù)産業(yè)企業(yè)所得稅優惠政策有(yǒu)關問題的(de)通知》（财稅〔2016〕49号）規定的(de)條件(jiàn)。

《财政部 稅務總局關于集成電路(lù)設計(jì)和(hé)軟件(jiàn)産業(yè)企業(yè)所得稅政策的(de)公告》（财政部  稅務總局公告2019年第68号）

8

扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

自2019年1月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門和(hé)直屬機構，用(yòng)于目标脫貧地(dì)區的(de)扶貧捐贈支出，準予在計(jì)算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行(xíng)期限内，目标脫貧地(dì)區實現脫貧的(de)，可(kě)繼續适用(yòng)上(shàng)述政策。企業(yè)同時發生扶貧捐贈支出和(hé)其他(tā)公益性捐贈支出，在計(jì)算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上(shàng)述條件(jiàn)的(de)扶貧捐贈支出不計(jì)算在内。

湖北省“目标脫貧地(dì)區”爲國家貧困縣28個(gè)、省定貧困縣37個(gè)和(hé)建檔立卡貧困村4821個(gè)，具體名單詳見湖北省人(rén)民(mín)政府扶貧開(kāi)發辦公室。

企業(yè)在2015年1月(yuè)1日至2018年12月(yuè)31日期間已發生的(de)符合上(shàng)述條件(jiàn)的(de)扶貧捐贈支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的(de)部分(fēn)，可(kě)執行(xíng)上(shàng)述企業(yè)所得稅政策。

《财政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的(de)公告》（财政部  稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49号）

9

創新企業(yè)CDR政策

1.對企業(yè)投資者轉讓創新企業(yè)CDR取得的(de)差價所得和(hé)持有(yǒu)創新企業(yè)CDR取得的(de)股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和(hé)持有(yǒu)股票的(de)股息紅利所得政策規定征免企業(yè)所得稅。

2.對公募證券投資基金(jīn)（封閉式證券投資基金(jīn)、開(kāi)放(fàng)式證券投資基金(jīn)）轉讓創新企業(yè)CDR取得的(de)差價所得和(hé)持有(yǒu)創新企業(yè)CDR取得的(de)股息紅利所得，按公募證券投資基金(jīn)稅收政策規定暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對合格境外機構投資者（QFII）、人(rén)民(mín)币合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創新企業(yè)CDR取得的(de)差價所得和(hé)持有(yǒu)創新企業(yè)CDR取得的(de)股息紅利所得，視同轉讓或持有(yǒu)據以發行(xíng)創新企業(yè)CDR的(de)基礎股票取得的(de)權益性資産轉讓所得和(hé)股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

《财政部 稅務總局 證監會(huì)關于創新企業(yè)境内發行(xíng)存托憑證試點階段有(yǒu)關稅收政策的(de)公告》（财政部  稅務總局 證監會(huì)公告2019年第52号）

10

永續債政策

自2019年1月(yuè)1日起：

1.企業(yè)發行(xíng)的(de)永續債，可(kě)以适用(yòng)股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的(de)永續債利息收入屬于股息、紅利性質，按照(zhào)現行(xíng)企業(yè)所得稅政策相(xiàng)關規定進行(xíng)處理(lǐ)，其中，發行(xíng)方和(hé)投資方均爲居民(mín)企業(yè)的(de)，永續債利息收入可(kě)以适用(yòng)企業(yè)所得稅法規定的(de)居民(mín)企業(yè)之間的(de)股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規定；同時發行(xíng)方支付的(de)永續債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.企業(yè)發行(xíng)符合規定條件(jiàn)的(de)永續債，也(yě)可(kě)以按照(zhào)債券利息适用(yòng)企業(yè)所得稅政策，即：發行(xíng)方支付的(de)永續債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的(de)永續債利息收入應當依法納稅。

3.所稱符合規定條件(jiàn)的(de)永續債條件(jiàn)請參見《财政部 稅務總局公告2019年第64号》

《财政部 稅務總局關于永續債企業(yè)所得稅政策問題的(de)公告》（财政部  稅務總局公告2019年第64号）

11

保險企業(yè)手續費及傭金(jīn)支出稅前扣除政策

自2019年1月(yuè)1日起：

1.保險企業(yè)發生與其經營活動有(yǒu)關的(de)手續費及傭金(jīn)支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金(jīn)等後餘額的(de)18%（含本數）的(de)部分(fēn)，在計(jì)算應納稅所得額時準予扣除；超過部分(fēn)，允許結轉以後年度扣除。

2.保險企業(yè)發生的(de)手續費及傭金(jīn)支出稅前扣除的(de)其他(tā)事項繼續按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續費及傭金(jīn)支出稅前扣除政策的(de)通知》（财稅〔2009〕29号）中第二條至第五條相(xiàng)關規定處理(lǐ)。保險企業(yè)應建立健全手續費及傭金(jīn)的(de)相(xiàng)關管理(lǐ)制(zhì)度，并加強手續費及傭金(jīn)結轉扣除的(de)台賬管理(lǐ)。

3.《财政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續費及傭金(jīn)支出稅前扣除政策的(de)通知》（财稅〔2009〕29号）第一條中關于保險企業(yè)手續費及傭金(jīn)稅前扣除的(de)政策和(hé)第六條廢止。保險企業(yè)2018年度彙算清繳按照(zhào)本政策規定執行(xíng)。

《财政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續費及傭金(jīn)支出稅前扣除政策的(de)公告》（财政部  稅務總局公告2019年第72号）

12

養老、托育、家政等社區家庭服務業(yè)稅費優惠政策

2019年6月(yuè)1日至2025年12月(yuè)31日：

1.爲支持養老、托育、家政等社區家庭服務業(yè)發展，提供社區養老、托育、家政服務取得的(de)收入，在計(jì)算應納稅所得額時，減按90%計(jì)入收入總額。

2.所稱社區是指聚居在一定地(dì)域範圍内的(de)人(rén)們所組成的(de)社會(huì)生活共同體，包括城市社區和(hé)農(nóng)村社區。

爲社區提供養老服務的(de)機構，是指在社區依托固定場(chǎng)所設施，采取全托、日托、上(shàng)門等方式，爲社區居民(mín)提供養老服務的(de)企業(yè)、事業(yè)單位和(hé)社會(huì)組織。社區養老服務是指爲老年人(rén)提供的(de)生活照(zhào)料、康複護理(lǐ)、助餐助行(xíng)、緊急救援、精神慰藉等服務。

爲社區提供托育服務的(de)機構，是指在社區依托固定場(chǎng)所設施，采取全日托、半日托、計(jì)時托、臨時托等方式，爲社區居民(mín)提供托育服務的(de)企業(yè)、事業(yè)單位和(hé)社會(huì)組織。社區托育服務是指爲3周歲（含）以下嬰幼兒提供的(de)照(zhào)料、看護、膳食、保育等服務。

爲社區提供家政服務的(de)機構，是指以家庭爲服務對象，爲社區居民(mín)提供家政服務的(de)企業(yè)、事業(yè)單位和(hé)社會(huì)組織。社區家政服務是指進入家庭成員住所或醫療機構爲孕産婦、嬰幼兒、老人(rén)、病人(rén)、殘疾人(rén)提供的(de)照(zhào)護服務，以及進入家庭成員住所提供的(de)保潔、烹饪等服務。

《财政部 稅務總局 發展改革委 民(mín)政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業(yè)稅費優惠政策的(de)公告》（财政部公告2019年第76号）

13

鐵(tiě)路(lù)債券利息收入優惠政策

對企業(yè)投資者持有(yǒu)2019-2023年發行(xíng)的(de)鐵(tiě)路(lù)債券取得的(de)利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。鐵(tiě)路(lù)債券是指以中國鐵(tiě)路(lù)總公司爲發行(xíng)和(hé)償還主體的(de)債券，包括中國鐵(tiě)路(lù)建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工(gōng)具。

《财政部 稅務總局關于鐵(tiě)路(lù)債券利息收入所得稅政策的(de)公告》（财政部  稅務總局公告2019年第57号）

14

農(nóng)村飲水(shuǐ)安全工(gōng)程稅收優惠政策

爲确保如(rú)期打赢農(nóng)村飲水(shuǐ)安全脫貧攻堅戰，支持農(nóng)村飲水(shuǐ)安全工(gōng)程鞏固提升。對飲水(shuǐ)工(gōng)程運營管理(lǐ)單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)飲水(shuǐ)工(gōng)程新建項目投資經營的(de)所得，自項目取得第一筆(bǐ)生産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

所稱飲水(shuǐ)工(gōng)程，是指爲農(nóng)村居民(mín)提供生活用(yòng)水(shuǐ)而建設的(de)供水(shuǐ)工(gōng)程設施。本公告所稱飲水(shuǐ)工(gōng)程運營管理(lǐ)單位，是指負責飲水(shuǐ)工(gōng)程運營管理(lǐ)的(de)自來水(shuǐ)公司、供水(shuǐ)公司、供水(shuǐ)（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農(nóng)民(mín)用(yòng)水(shuǐ)合作組織等單位。

　　對于既向城鎮居民(mín)供水(shuǐ)，又(yòu)向農(nóng)村居民(mín)供水(shuǐ)的(de)飲水(shuǐ)工(gōng)程運營管理(lǐ)單位，依據向農(nóng)村居民(mín)供水(shuǐ)收入占總供水(shuǐ)收入的(de)比例免征增值稅；依據向農(nóng)村居民(mín)供水(shuǐ)量占總供水(shuǐ)量的(de)比例免征契稅、印花稅、房産稅和(hé)城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的(de)，不得享受上(shàng)述稅收優惠政策。

《财政部 稅務總局關于繼續實行(xíng)農(nóng)村飲水(shuǐ)安全工(gōng)程稅收優惠政策的(de)公告》（财政部  稅務總局公告2019年第67号）