會(huì)計(jì)必懂，稅負問題大(dà)揭密

稅負可(kě)以用(yòng)不同的(de)指标衡量，但(dàn)是影響稅負輕重的(de)，有(yǒu)三個(gè)因素：稅制(zhì)設計(jì)、征管能(néng)力、經濟環境。過去幾年，這三個(gè)因素對稅負的(de)影響，可(kě)以概括爲：稅制(zhì)設計(jì)減稅、稅收征管增稅、環境感覺增稅。

（一）稅制(zhì)設計(jì)減稅

從稅制(zhì)設計(jì)看，影響稅額多少(shǎo)的(de)，稅負輕重的(de)，主要是兩個(gè)因素：計(jì)稅依據、征稅稅率。企業(yè)所得稅、增值稅是主體稅種，财稅主管部門，這些年無論是從計(jì)稅依據、還是稅率方面，都(dōu)制(zhì)定了不少(shǎo)減稅措施，有(yǒu)的(de)則是直接減免或抵免稅額。

企業(yè)所得稅25%的(de)稅率盡管沒有(yǒu)變，但(dàn)是出台了大(dà)量縮減稅基的(de)措施，比如(rú)降低重組優惠門檻，擴大(dà)重組優惠範圍，幾乎各種重組類型，都(dōu)可(kě)以享受所得稅特殊重組待遇，擴大(dà)境外所得稅抵免的(de)層級數，允許憑分(fēn)割單抵免境外所得稅等。此外，科研設備加速折舊，提高(gāo)職工(gōng)教育扣除比例，提高(gāo)小(xiǎo)微企業(yè)優惠力度等，都(dōu)是減稅措施。

營改增的(de)全面實施，原增值稅一般納稅人(rén)，由于可(kě)以抵扣進項稅，降低了成本，增加了盈利能(néng)力。原營業(yè)稅納稅人(rén)，盡管暫時會(huì)有(yǒu)稅負增加的(de)可(kě)能(néng)，但(dàn)是随著(zhe)營改增的(de)實施，減稅效應也(yě)将逐步顯現。增值稅率的(de)下降，簡易征收範圍的(de)擴大(dà)，都(dōu)可(kě)以降低稅負。

所以，從制(zhì)度設計(jì)看，稅負在下降，這一點不能(néng)否認。

（二）稅收征管增稅

但(dàn)是實際稅負的(de)輕重，不僅僅取決于稅制(zhì)設計(jì)，也(yě)取決于征管能(néng)力。稅務局在通過“放(fàng)管服”降低納稅人(rén)遵從成本的(de)同時，也(yě)通過金(jīn)稅三期的(de)實施，稅收制(zhì)度的(de)完善，内部管理(lǐ)的(de)改革，不斷提高(gāo)征管能(néng)力。

金(jīn)稅三期的(de)實施，極大(dà)提高(gāo)了稅務局征管的(de)技術(shù)手段，将納稅人(rén)的(de)經營活動置于稅務局的(de)嚴密監控之一，通過假發票或做假賬偷漏稅的(de)空間被不斷壓縮。稅收制(zhì)度的(de)不斷完善，也(yě)堵塞了征管的(de)漏洞。比如(rú)購(gòu)進農(nóng)産品的(de)納稅人(rén)，增值稅的(de)計(jì)算由購(gòu)進扣稅法改成是實耗法，堵塞了虛開(kāi)收購(gòu)發票偷稅的(de)漏洞。成品油消費稅的(de)規定，也(yě)杜絕了通過變換品名偷逃消費稅的(de)非法渠道。成品油消費稅政策2018年調整後，僅上(shàng)半年，某稅局自當地(dì)煉化企業(yè)征收的(de)成品油消費稅，增幅就高(gāo)達94%。

稅收管理(lǐ)體制(zhì)的(de)改革，也(yě)使與納稅人(rén)被處罰有(yǒu)關的(de)工(gōng)作流程，更加透明(míng)，更加民(mín)主，一個(gè)人(rén)說了算的(de)情況，越來越少(shǎo)見，人(rén)情稅、關系稅也(yě)越來越沒有(yǒu)土(tǔ)壤。

稅收征管增稅，符合依法治稅的(de)大(dà)方向，應堅定不移。

（三）環境感覺增稅

稅負高(gāo)低既是一個(gè)客觀的(de)數據指标，也(yě)是一種感覺。在經濟快速發展時期，産銷兩旺，企業(yè)盈利能(néng)力強，負擔能(néng)力強，即使多繳稅，也(yě)不感覺太重。經濟環境差時，企業(yè)的(de)負擔能(néng)力下降，就會(huì)感覺稅負重。

過去的(de)幾年，環保壓力加大(dà)，經濟增速下行(xíng)，外部經濟環境的(de)惡化，都(dōu)導緻許多企業(yè)盈利能(néng)力下降，負擔能(néng)力下降。在制(zhì)度減稅的(de)情況下，稅負重的(de)呼聲更大(dà)，與負擔能(néng)力下降有(yǒu)一定關系。