“小(xiǎo)金(jīn)庫”審計(jì)的(de)八種方法

一、觀察法

就是對被審單位自然環境特别是與财務有(yǒu)關的(de)情況，比如(rú)新建的(de)房屋建築，新購(gòu)車(chē)量等進行(xíng)觀察和(hé)調查，來了解一些線索。如(rú)我們在對某學校(xiào)進行(xíng)教育附加調查時發現新建學生公寓一所，并了解了公寓學生收費情況，在對該校(xiào)審計(jì)時重點檢查卻沒有(yǒu)發現這筆(bǐ)收入，經進一步調查核實，該筆(bǐ)收入并沒有(yǒu)納入财務帳内管理(lǐ)而是直接坐支。　

二、詢問法

談話(huà)要講究方式方法，如(rú)果直接去問可(kě)能(néng)會(huì)引起懷疑，如(rú)果以閑聊和(hé)唠家常的(de)方式，就會(huì)消除對方戒備心理(lǐ)，從對方“不經意”中掌握所要了解的(de)情況，往往也(yě)會(huì)取得意想不到(dào)的(de)效果。

三、分(fēn)析法

也(yě)就是在審計(jì)過程中，對于看到(dào)的(de)、聽到(dào)的(de)表面現象進行(xíng)深刻分(fēn)析，準确判斷可(kě)能(néng)出現的(de)問題類型與範圍。比如(rú)我們在審計(jì)某賓館發現餐廳成本大(dà)于餐廳營業(yè)收入，感覺不正常，懷疑收入未入賬；經進一步調查了解發現，該單位隻将部分(fēn)個(gè)人(rén)交現金(jīn)的(de)餐費成本和(hé)個(gè)别單位欠帳的(de)餐費成本納入财務成本帳，而收入直接記入帳外形成帳外“小(xiǎo)金(jīn)庫”。

四、協查法

就是通過檢查、查看公司的(de)會(huì)議紀要、會(huì)議記錄、有(yǒu)關合同協議及公司辦公室的(de)會(huì)議安排等。在這些賬外資料裏，往往隐藏著(zhe)會(huì)計(jì)賬簿裏看不到(dào)的(de)東西(xī)，通過這些資料的(de)協助審查往往會(huì)取得意外收獲。比如(rú)審計(jì)某單位會(huì)議記錄發現以工(gōng)程款低頂收費50多萬元；通過核對租賃合同查出某公司出租房屋收入不入賬，直接頂餐費等10多萬元。　

五、結合法

就是審内與審外相(xiàng)結合，所謂審内與審外相(xiàng)結合，就是充分(fēn)利用(yòng)審計(jì)成果，審計(jì)甲單位留心乙單位的(de)資料，注意搜集乙單位線索。掌握了這部分(fēn)線索，對日後查處“小(xiǎo)金(jīn)庫”極爲有(yǒu)利，有(yǒu)時能(néng)夠起到(dào)意想不到(dào)的(de)效果。 我們在對某事業(yè)單位經濟責任審計(jì)時發現了一張支付給某學校(xiào)的(de)贊助費收據，我們便複印了下來。五月(yuè)份我們在對該學校(xiào)審計(jì)時，重點查看這筆(bǐ)收入是否入賬。翻遍了所有(yǒu)的(de)帳、票也(yě)沒有(yǒu)發現這張贊助費收入的(de)記錄，我們便詢問财務人(rén)員，财務人(rén)員一口否認，我們把複印好的(de)票據拿出後，白紙(zhǐ)黑(hēi)字寫的(de)非常清楚，不得已她們将所有(yǒu)票據拿出，發現不僅是一筆(bǐ)而是多筆(bǐ)，我們順藤摸瓜，又(yòu)發現了房屋出租收入等沒有(yǒu)納入财務帳内管理(lǐ)形成了"小(xiǎo)金(jīn)庫"直接坐支。

六、查疑法

就是注意審查帳面上(shàng)有(yǒu)無違反常規的(de)非正常現象，例如(rú)帳面上(shàng)是否有(yǒu)水(shuǐ)電費、維修費、油料費，招待費支出等，如(rú)果沒有(yǒu)，要重點審計(jì)。比如(rú)某局18年财務賬沒有(yǒu)發現水(shuǐ)電費，取暖費支出，詢問财務人(rén)員說是欠費，19年交的(de)，并已入賬，我們查看19年費用(yòng)帳确實有(yǒu)這筆(bǐ)支出，但(dàn)對财務人(rén)員的(de)談話(huà)态度有(yǒu)所懷疑，當即去自來水(shuǐ)公司和(hé)供暖公司進行(xíng)調查，發現該單位用(yòng)帳外車(chē)抵頂水(shuǐ)費和(hé)供暖費40多萬元，用(yòng)自來水(shuǐ)公司和(hé)供暖公司出具的(de)發票到(dào)核算中心報銷後将款轉入帳外循環。

七、查詢法

指銀行(xíng)查詢，在審計(jì)時要結合銀行(xíng)對帳單，對被查單位的(de)基本存款帳戶，專用(yòng)存款帳戶，臨時存款等所有(yǒu)帳戶進行(xíng)查詢核對。若發現銀行(xíng)存款帳與實際存款數額有(yǒu)差異時，應進一步追查原因。 比如(rú)在對某公司審計(jì)時通過銀行(xíng)對賬單與銀行(xíng)帳核對發現銀行(xíng)存款借方餘額比銀行(xíng)對賬單少(shǎo)500多萬元，經核實是收入未入賬；通過往來轉帳發現某單位通過虛假注冊将資金(jīn)轉到(dào)帳外體外循環。

八、外調法 

開(kāi)展審計(jì)調查已成爲取證的(de)一個(gè)重要手段，有(yǒu)很多違紀問題在被審計(jì)單位賬目上(shàng)很難取得證據，通過有(yǒu)的(de)放(fàng)矢的(de)審計(jì)外調不但(dàn)能(néng)提高(gāo)工(gōng)作效率，而且會(huì)有(yǒu)意想不到(dào)的(de)突破。比如(rú)某單位轉帳支票15萬元，在“經費支出---取暖費”中核銷，附發票是某煤炭有(yǒu)限責任公司和(hé)某煤炭物(wù)資經銷公司。經去中行(xíng)核實，款轉入個(gè)人(rén)戶頭，某單位轉賬23萬元，在“經費支出---大(dà)型修繕” 中核銷，附發票是某建材供應站和(hé)稅務發票，經去中行(xíng)核實，此款轉入市某煤礦将現金(jīn)套出，某單位發票三張連續号，每張9.8萬，合計(jì)30多萬，去銀行(xíng)核實，實際購(gòu)物(wù)就2萬多，其餘全部是套取現金(jīn)轉作他(tā)用(yòng)。