【實務操作】由科創闆審核意見看高(gāo)新企業(yè)内部

以上(shàng)關注重點裏，第4、5條毫無疑問與申請科創闆上(shàng)市公司的(de)内控制(zhì)度情況直接相(xiàng)關，第6條也(yě)與内部控制(zhì)的(de)設計(jì)、執行(xíng)情況多有(yǒu)相(xiàng)關。然而值得注意的(de)是，科創闆作爲新設的(de)特殊版塊，對上(shàng)市申請人(rén)的(de)要求是其身份屬于高(gāo)新技術(shù)企業(yè)或紅籌企業(yè)。這些企業(yè)同傳統行(xíng)業(yè)企業(yè)相(xiàng)比，存在一定的(de)特殊性。筆(bǐ)者在仔細閱讀(dú)了審核反饋意見後，認爲除上(shàng)述的(de)4、5、6條外，其餘關注問題中也(yě)與内部控制(zhì)有(yǒu)著(zhe)密切聯系，并且對内部控制(zhì)的(de)制(zhì)度設計(jì)與審計(jì)提出了新要求。以下筆(bǐ)者将簡單總結相(xiàng)關内容，希望對于各位從業(yè)者起到(dào)抛磚引玉的(de)作用(yòng)。

首先，與傳統企業(yè)相(xiàng)比，高(gāo)新技術(shù)企業(yè)的(de)内部控制(zhì)有(yǒu)哪些值得關注的(de)特殊點？筆(bǐ)者認爲主要有(yǒu)以下四種：

（1）由政策規定帶來的(de)特殊點

這種特殊點也(yě)是最容易進行(xíng)針對性設計(jì)與完善的(de)。高(gāo)新企業(yè)往往在許多領域享受政府的(de)優惠政策，這些優惠政策導緻高(gāo)新企業(yè)的(de)某些業(yè)務活動，特别是财務信息處理(lǐ)與一般企業(yè)存在顯著區别。因此在設計(jì)與執行(xíng)内部控制(zhì)制(zhì)度的(de)時候，需要充分(fēn)考慮這些區别，并專門設計(jì)與之匹配的(de)相(xiàng)應制(zhì)度流程。例如(rú)，高(gāo)新企業(yè)往往在稅收上(shàng)享有(yǒu)優惠，因而對于稅收政策的(de)選擇有(yǒu)更大(dà)的(de)餘地(dì)，但(dàn)是相(xiàng)應的(de)也(yě)帶來了更多的(de)風險，對于财務人(rén)員的(de)稅務知識水(shuǐ)平也(yě)有(yǒu)更高(gāo)要求。這種情況下，在關于企業(yè)人(rén)員培訓的(de)制(zhì)度安排中，就可(kě)以重點加強财務人(rén)員的(de)稅務知識培訓，特别是對新政策的(de)了解與掌握。還應當定期進行(xíng)考核，堅決避免财務部門成員的(de)稅務知識水(shuǐ)平不達标。

（2）對于風險的(de)管控程度

高(gāo)新技術(shù)企業(yè)不同于傳統企業(yè)，其從事的(de)行(xíng)業(yè)領域往往是新興市場(chǎng)，或通過技術(shù)進步使得某一傳統市場(chǎng)獲得了範圍拓展。在這些市場(chǎng)領域中，競争者往往較少(shǎo)，經營活動自由度高(gāo)，但(dàn)是規則也(yě)更加簡單粗暴，可(kě)參考依據的(de)經驗案例較少(shǎo)。因此在經營活動中蘊含了更多的(de)風險。而高(gāo)新技術(shù)企業(yè)對于風險的(de)抵抗能(néng)力往往不如(rú)傳統行(xíng)業(yè)企業(yè)，因此對于風險的(de)管控就需要更加關注。随著(zhe)内部控制(zhì)學說的(de)發展，風險控制(zhì)早已成爲内部控制(zhì)體系的(de)重要一環。而高(gāo)新技術(shù)企業(yè)的(de)内部控制(zhì)制(zhì)度，則應當争取在初設時就确定爲風險管控導向，把風險視爲經營活動中最需要關注的(de)一環。特别是有(yǒu)志于申報科創闆上(shàng)市的(de)企業(yè)，對于風險的(de)管控更是重中之重，應當體現在内部控制(zhì)制(zhì)度設計(jì)的(de)各個(gè)環節。

（3）重視企業(yè)的(de)創新能(néng)力

顧名思義，創新能(néng)力是高(gāo)新技術(shù)企業(yè)的(de)核心所在。雖然目前，大(dà)量企業(yè)的(de)戰略規劃中都(dōu)把增強創新能(néng)力作爲重點強調。但(dàn)是高(gāo)新技術(shù)企業(yè)對于創新的(de)關注與傳統行(xíng)業(yè)企業(yè)存在本質區别：創新能(néng)力對于傳統行(xíng)業(yè)而言是錦上(shàng)添花，是增強企業(yè)競争力幫助企業(yè)發展的(de)利器(qì)，但(dàn)對于高(gāo)新技術(shù)企業(yè)，創新能(néng)力就是企業(yè)立足之本，關系到(dào)企業(yè)的(de)存亡。因此，公司的(de)内部控制(zhì)制(zhì)度設計(jì)，要特别注意對創新能(néng)力的(de)發展與保持。例如(rú)，對于研發支出、技術(shù)升級支出的(de)各種環節都(dōu)要加以完善，不僅要重視這些支出的(de)合規性，更要重視這些支出的(de)産生來源與後續彙報，通過科學合理(lǐ)的(de)控制(zhì)活動，使得這些支出産生應有(yǒu)的(de)效果。當然，技術(shù)研發失敗是難以避免的(de)事情，這種時候，則需要有(yǒu)效的(de)控制(zhì)活動确保企業(yè)對失敗原因進行(xíng)詳細分(fēn)析，吸取相(xiàng)應的(de)經驗教學。這就要求技術(shù)部門提出研發項目、經費申請的(de)流程，對申請的(de)審批流程，後續項目檔案的(de)建立、保管與調閱流程都(dōu)要專門進行(xíng)設計(jì)。

（4）公司治理(lǐ)結構的(de)完善

公司治理(lǐ)結構，特别是管理(lǐ)層權利的(de)制(zhì)衡，本就是内部控制(zhì)的(de)重中之重。筆(bǐ)者之所以要将其作爲一項特殊點單獨列出，是因爲高(gāo)新技術(shù)企業(yè)本身具有(yǒu)的(de)特殊性。衆所周知，許多高(gāo)新技術(shù)企業(yè)，最初往往隻是由掌握了核心專利技術(shù)的(de)創始人(rén)直接發起設立，利用(yòng)其手中的(de)技術(shù)作爲企業(yè)立足并發展的(de)根本。這種特質在互聯網企業(yè)與生物(wù)醫藥企業(yè)尤其常見。這種設立模式雖然有(yǒu)其必然性，但(dàn)是帶來的(de)後果之一就是企業(yè)對于創始人(rén)的(de)依賴性強，對于創始人(rén)的(de)權力限制(zhì)也(yě)就較爲困難。因此有(yǒu)志于科創闆上(shàng)市的(de)高(gāo)新技術(shù)企業(yè)，對于公司治理(lǐ)結構的(de)完善一定要尤爲重視。而在目前流出的(de)科創闆審核意見中，也(yě)體現了委員會(huì)對于發行(xíng)人(rén)實際控制(zhì)人(rén)各種信息的(de)關注。

上(shàng)述内部控制(zhì)特殊點，有(yǒu)些依然側重于合規，有(yǒu)些增加了事前管控，但(dàn)是無論如(rú)何對于企業(yè)内審人(rén)員的(de)工(gōng)作内容不會(huì)帶來太大(dà)的(de)實質性變化。而筆(bǐ)者認爲，下面兩點是有(yǒu)志于科創闆上(shàng)市的(de)高(gāo)新企業(yè)中内審人(rén)員應當特别關注的(de)兩點：