企業(yè)違規違紀審計(jì)“六法”

即審計(jì)人(rén)員進入企業(yè)後，立即對企業(yè)内所有(yǒu)有(yǒu)現金(jīn)和(hé)有(yǒu)價證券業(yè)務的(de)部門突擊進行(xíng)盤點，編制(zhì)現金(jīn)收支餘額調節表，核實現金(jīn)和(hé)有(yǒu)價證券的(de)存在性和(hé)完整性，從中發現一些重大(dà)違紀線索。如(rú)我們在對某公司财務收支審計(jì)中，就通過對集團财務部及其實業(yè)公司财務科的(de)現金(jīn)突擊盤點，查出了财務部私設“小(xiǎo)金(jīn)庫”金(jīn)額達200餘萬元，财務人(rén)員私分(fēn)公款和(hé)有(yǒu)關人(rén)員虛報冒領公款達30餘萬元等一連串重大(dà)問題。

審計(jì)組進入被審單位後，應在現金(jīn)和(hé)有(yǒu)價證券突擊盤點的(de)同時，對被審計(jì)單位在金(jīn)融機構開(kāi)設的(de)銀行(xíng)賬戶進行(xíng)清查。具體方法爲，一方面根據被審單位銀行(xíng)賬戶開(kāi)設情況，向有(yǒu)關金(jīn)融機構簽發被審單位銀行(xíng)存款詢證函；另一方面要求被審計(jì)單位提供所有(yǒu)銀行(xíng)對賬單，編制(zhì)銀行(xíng)存款餘額調節表，逐戶核實。從中發現違紀線索，一查到(dào)底。

在對企業(yè)審計(jì)時，必須把發票作爲一個(gè)重點進行(xíng)審計(jì)。其主要方法就是根據支出業(yè)務量，采取統計(jì)抽樣的(de)方法，對支出發票的(de)真實、合規進行(xíng)審計(jì)，從中發現疑點，一查到(dào)底。如(rú)在某企業(yè)審計(jì)時，審計(jì)組采用(yòng)統計(jì)抽樣的(de)方法，從該企業(yè)管理(lǐ)費用(yòng)支出性發票1800餘張中抽取540張進行(xíng)真實、合規檢查，從中發現不合規發票達82張。其中4張購(gòu)茶葉發票和(hé)1張購(gòu)石獅子發票引起了審計(jì)人(rén)員警覺。審計(jì)人(rén)員考慮到(dào)福利性茶葉不可(kě)能(néng)是300餘元/斤，一對石獅子不可(kě)能(néng)花掉19萬餘元（當地(dì)其他(tā)企業(yè)買一對質地(dì)相(xiàng)同石獅子費用(yòng)爲3至4萬元），因此，審計(jì)組把這五張發票作爲重點，到(dào)開(kāi)具發票單位進行(xíng)核查，結果發現茶葉實價爲10多元一斤，石獅子實價爲4萬元，該廠(chǎng)負責人(rén)從中分(fēn)别貪污20餘萬元，15萬餘元。

目前，在商品流通企業(yè)中，廠(chǎng)家返利采取返商品的(de)現象比較普遍，而一些流通企業(yè)對廠(chǎng)家所返商品沒有(yǒu)按照(zhào)現行(xíng)财經制(zhì)度法規進行(xíng)會(huì)計(jì)核算，有(yǒu)的(de)設置賬外賬，有(yǒu)的(de)甚至私分(fēn)廠(chǎng)家返利。那麽對此應如(rú)何核實呢？主要方法就是查閱商品流通企業(yè)與廠(chǎng)家簽訂的(de)購(gòu)銷合同，按照(zhào)購(gòu)銷合同中協定的(de)銷售量和(hé)返還比例，對照(zhào)商品流通企業(yè)的(de)購(gòu)銷情況，核實廠(chǎng)家返利情況。

此種方法适用(yòng)于企業(yè)往來賬管理(lǐ)混亂、長期不對賬和(hé)往來單位賬面金(jīn)額不相(xiàng)符等情況。主要方法爲：一是在賬齡分(fēn)析的(de)基礎上(shàng)采用(yòng)分(fēn)層發詢證函。回函情況與賬面情況進行(xíng)比較後，把金(jīn)額有(yǒu)異的(de)往來賬款作爲進一步核實的(de)重點。二是對以貨抵賬業(yè)務進行(xíng)重點檢查，看其核算是否合法合規，有(yǒu)無不沖往來賬款，抵賬物(wù)資不辦理(lǐ)入庫手續，銷售後設置賬外賬等問題。如(rú)在對某公司審計(jì)中，審計(jì)人(rén)員根據公司往來賬管理(lǐ)比較混亂，有(yǒu)的(de)與往來單位長期不相(xiàng)符無人(rén)管現狀，派員到(dào)3戶往來單位進行(xíng)核查，結果揭露了一起經銷人(rén)員利用(yòng)長期不對賬之機，收回貨款後不交财務，自己做生意的(de)行(xíng)爲。

此種方法主要适用(yòng)于存貨管理(lǐ)混亂的(de)企業(yè)。主要方法是對企業(yè)俏銷且價值較高(gāo)的(de)産品和(hé)材料按照(zhào)業(yè)務發生量采取分(fēn)層抽樣的(de)方法，核實貴重存貨的(de)存在性和(hé)完整性。從中發現線索，一查到(dào)底。如(rú)在對某股份公司主導産品65#螺紋鋼抽查中，發現了一倉庫保管人(rén)員乘企業(yè)存貨領、發、退手續不嚴，管理(lǐ)混亂之機，将10餘萬元的(de)鋼材私自賣掉的(de)問題。