“我們公司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，當月(yuè)銷售收入20000元，可(kě)享受小(xiǎo)微企業(yè)增值稅免稅的(de)優惠政策，可(kě)以零申報嗎？”某公司向稅務人(rén)員提出了納稅人(rén)經常會(huì)遇到(dào)的(de)問題。

答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)容易陷入“月(yuè)銷售額未達3萬元隻需零申報”的(de)誤區。實際上(shàng)，按照(zhào)相(xiàng)關規定，在享受國家稅收優惠的(de)同時，應該向稅務機關如(rú)實申報。正确的(de)方式是計(jì)算出不含稅收入，再用(yòng)不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相(xiàng)應欄次享受免稅。

案例3：當期未取得收入隻需零申報？

“我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這個(gè)月(yuè)購(gòu)買設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但(dàn)是沒有(yǒu)取得收入，請問可(kě)以零申報嗎？”

答：雖然沒有(yǒu)取得銷售收入，但(dàn)是存在進項稅額，如(rú)果該納稅人(rén)因未發生銷售辦理(lǐ)零申報，未抵扣進項稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能(néng)抵扣。正确方式是在對應的(de)銷售額欄次填寫0，把當期已認證的(de)進項稅額8500元填入申報表的(de)進項稅額欄次中，産生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。

案例4：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可(kě)零申報？

“我們公司長期虧損，沒有(yǒu)企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可(kě)以零申報嗎？”

答：企業(yè)的(de)虧損是可(kě)以向以後五個(gè)納稅年度結轉彌補的(de)，如(rú)果做了零申報，則第二年盈利就不能(néng)彌補以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如(rú)果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻将虧損延長到(dào)以後年度扣除，是違反稅法規定的(de)，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

案例5：已預繳稅款隻需零申報？

前不久，某企業(yè)的(de)張會(huì)計(jì)給辦稅服務廳打來咨詢電話(huà)說：“我們平時給客戶提供建築服務，也(yě)銷售一些建材，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，這個(gè)季度我們提供建築服務取得不含稅收入5萬元，已經到(dào)辦稅服務廳代開(kāi)了增值稅專用(yòng)發票，繳納1500元稅款，是不是就可(kě)以做零申報了？”

答：雖然代開(kāi)發票已經繳納了稅款，依然不能(néng)簡單地(dì)做零申報處理(lǐ)。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會(huì)自動生成已經繳納的(de)稅款，進行(xíng)沖抵。

案例6：取得未開(kāi)票收入隻需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的(de)增值稅一般納稅人(rén)，2018年1月(yuè)增值稅應稅銷售額100萬元（未開(kāi)票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會(huì)計(jì)打電話(huà)到(dào)辦稅服務廳咨詢是否可(kě)以因當期未認證增值稅進項發票而進行(xíng)零申報。

答：如(rú)果納稅人(rén)違規進行(xíng)零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滞納金(jīn)，并處罰款，正确方式是該納稅人(rén)應将當期收入100萬元填入未開(kāi)票收入中，按規定繳納當期稅款。

案例7：籌建期可(kě)做零申報？

“我們是籌建期的(de)新辦工(gōng)業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人(rén)，2017年12月(yuè)仍在籌建中，當期未發生銷售，也(yě)未認證增值稅進項發票，可(kě)以進行(xíng)增值稅零申報嗎？”

答：籌建期的(de)納稅人(rén)2018年1月(yuè)申報增值稅時可(kě)以辦理(lǐ)零申報。如(rú)果當期該納稅人(rén)有(yǒu)增值稅進項發票，且已在當期進行(xíng)認證，則不能(néng)進行(xíng)零申報，需按規定填寫當期進項稅額。

稅政君提醒：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最後結果都(dōu)是應納稅額爲零，但(dàn)是區别很大(dà)，納稅人(rén)要正确進行(xíng)零申報。違規零申報會(huì)造成企業(yè)利潤損失，更會(huì)影響企業(yè)信用(yòng)，增加稅收風險。