精選：總局關于減稅降費疑難問題的(de)答複

01.增值稅加計(jì)抵減政策所稱的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)是指哪些納稅人(rén)？

答：增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)。

02.納稅人(rén)提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重應當如(rú)何計(jì)算？

答：2019年3月(yuè)31日前設立的(de)納稅人(rén)，其銷售額比重按2018年4月(yuè)至2019年3月(yuè)期間的(de)累計(jì)銷售額進行(xíng)計(jì)算；實際經營期不滿12個(gè)月(yuè)的(de)，按實際經營期的(de)累計(jì)銷售額計(jì)算。2019年4月(yuè)1日後設立的(de)納稅人(rén)，其銷售額比重按照(zhào)設立之日起3個(gè)月(yuè)的(de)累計(jì)銷售額進行(xíng)計(jì)算。

03.納稅人(rén)兼有(yǒu)四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)，其銷售額比重應當如(rú)何計(jì)算？

答：納稅人(rén)兼有(yǒu)四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)，其四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)當期銷售額應當合并計(jì)算，然後再除以納稅人(rén)當期全部的(de)銷售額，以此計(jì)算銷售額的(de)比重。

03.納稅人(rén)兼有(yǒu)四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)，其銷售額比重應當如(rú)何計(jì)算？

（學兩遍要記住我喲）　

答：納稅人(rén)兼有(yǒu)四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)，其四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)當期銷售額應當合并計(jì)算，然後再除以納稅人(rén)當期全部的(de)銷售額，以此計(jì)算銷售額的(de)比重。

04.增值稅加計(jì)抵減政策規定：“納稅人(rén)确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策後，當年内不再調整”，具體是指什(shén)麽？

答：是指增值稅一般納稅人(rén)确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策後，一個(gè)自然年度内不再調整。下一個(gè)自然年度，再按照(zhào)上(shàng)一年的(de)實際情況重新計(jì)算确定是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。

05.增值稅加計(jì)抵減政策規定：“納稅人(rén)可(kě)計(jì)提但(dàn)未計(jì)提的(de)加計(jì)抵減額，可(kě)在确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策當期一并計(jì)提”，請舉例說明(míng)如(rú)何适用(yòng)該規定。

答：舉例而言，新設立的(de)符合條件(jiàn)的(de)納稅人(rén)可(kě)能(néng)會(huì)存在這種情況，如(rú)某納稅人(rén)2019年4月(yuè)設立，2019年5月(yuè)登記爲一般納稅人(rén)，2019年6月(yuè)若符合條件(jiàn)，可(kě)以确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策，6月(yuè)份一并計(jì)提5-6月(yuè)份的(de)加計(jì)抵減額。

06.增值稅一般納稅人(rén)有(yǒu)簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額，其簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額可(kě)以抵減加計(jì)抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人(rén)有(yǒu)簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額，不可(kě)以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額隻可(kě)以抵減一般計(jì)稅方法下的(de)應納稅額。

07.加計(jì)抵減政策執行(xíng)到(dào)期後，增值稅一般納稅人(rén)結餘未抵減完的(de)加計(jì)抵減額如(rú)何處理(lǐ)？

答：加計(jì)抵減政策執行(xíng)到(dào)期後，增值稅一般納稅人(rén)結餘的(de)加計(jì)抵減額停止抵減。

08.假設A公司是一家研發企業(yè)，于2019年4月(yuè)新設立，但(dàn)是4-7月(yuè)未開(kāi)展生産經營，銷售額均爲0，自8月(yuè)起才有(yǒu)銷售額，那麽A公司該從什(shén)麽時候開(kāi)始計(jì)算銷售額判斷是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策？

答：《财政部稅務總局海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部稅務總局海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定，2019年4月(yuè)1日後設立的(de)納稅人(rén)，根據自設立之日起3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額判斷當年是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。如(rú)果納稅人(rén)前3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額均爲0，則應自該納稅人(rén)形成銷售額的(de)當月(yuè)起計(jì)算3個(gè)月(yuè)來判斷是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。因此，A公司應根據2019年8-10月(yuè)的(de)銷售額判斷當年是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。

09.如(rú)果某公司2019年适用(yòng)加計(jì)抵減政策，且截至2019年底還有(yǒu)20萬元的(de)加計(jì)抵減額餘額尚未抵減完。2020年該公司因經營業(yè)務調整不再适用(yòng)加計(jì)抵減政策，那麽這20萬元的(de)加計(jì)抵減額餘額如(rú)何處理(lǐ)？

答：該公司2020年不再适用(yòng)加計(jì)抵減政策，則2020年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但(dàn)是，其2019年未抵減完的(de)20萬元，是可(kě)以在2020年至2021年度繼續抵減的(de)。

10.增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，取得流通環節小(xiǎo)規模納稅人(rén)開(kāi)具的(de)增值稅普通發票，能(néng)否用(yòng)于計(jì)算可(kě)抵扣進項稅額？ 

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，取得流通環節小(xiǎo)規模納稅人(rén)開(kāi)具的(de)增值稅普通發票，不得計(jì)算抵扣進項稅額。  

11.增值稅一般納稅人(rén)(農(nóng)産品深加工(gōng)企業(yè)除外)購(gòu)進農(nóng)産品，從小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得增值稅專用(yòng)發票的(de)，如(rú)何計(jì)算進項稅額？

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，從按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依照(zhào)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得增值稅專用(yòng)發票的(de)，以增值稅專用(yòng)發票上(shàng)注明(míng)的(de)金(jīn)額和(hé)9%的(de)扣除率計(jì)算進項稅額。 

12.增值稅一般納稅人(rén)從批發、零售環節購(gòu)進适用(yòng)免征增值稅政策的(de)蔬菜而取得的(de)普通發票，能(néng)否作爲計(jì)算抵扣進項稅額的(de)憑證？

答：增值稅一般納稅人(rén)從批發、零售環節購(gòu)進适用(yòng)免征增值稅政策的(de)蔬菜而取得的(de)普通發票，不得作爲計(jì)算抵扣進項稅額的(de)憑證。

13. 生活服務業(yè)納稅人(rén)同時兼營農(nóng)産品深加工(gōng)，能(néng)否同時适用(yòng)農(nóng)産品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？ 

答：按照(zhào)《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）的(de)規定，提供生活服務的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)，可(kě)以适用(yòng)加計(jì)抵減政策。該納稅人(rén)如(rú)果同時兼營農(nóng)産品深加工(gōng)業(yè)務，其購(gòu)進用(yòng)于生産或者委托加工(gōng)13%稅率貨物(wù)的(de)農(nóng)産品，可(kě)按照(zhào)10%扣除率計(jì)算進項稅額，并可(kě)同時适用(yòng)加計(jì)抵減政策。  

14. 增值稅加計(jì)抵減政策所稱的(de)郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍是指什(shén)麽？ 

答：郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍，按照(zhào)《銷售服務、無形資産、不動産注釋》（财稅〔2016〕36号印發）執行(xíng)。       

郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件(jiàn)寄遞、郵政彙兌和(hé)機要通信等郵政基本服務的(de)業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和(hé)其他(tā)郵政服務。       

電信服務，是指利用(yòng)有(yǒu)線、無線的(de)電磁系統或者光(guāng)電系統等各種通信網絡資源，提供語音(yīn)通話(huà)服務，傳送、發射、接收或者應用(yòng)圖像、短信等電子數據和(hé)信息的(de)業(yè)務活動。包括基礎電信服務和(hé)增值電信服務。       

現代服務，是指圍繞制(zhì)造業(yè)、文(wén)化産業(yè)、現代物(wù)流産業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的(de)業(yè)務活動。包括研發和(hé)技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文(wén)化創意服務、物(wù)流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和(hé)其他(tā)現代服務。        

生活服務，是指爲滿足城鄉居民(mín)日常生活需求提供的(de)各類服務活動。包括文(wén)化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂(yuè)服務、餐飲住宿服務、居民(mín)日常服務和(hé)其他(tā)生活服務。

15.增值稅加計(jì)抵減政策規定：“納稅人(rén)可(kě)計(jì)提但(dàn)未計(jì)提的(de)加計(jì)抵減額，可(kě)在确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策當期一并計(jì)提”，請舉例說明(míng)如(rú)何适用(yòng)該條例。

答：舉例而言，新設立的(de)符合條件(jiàn)的(de)納稅人(rén)可(kě)能(néng)會(huì)存在這種情況，如(rú)某納稅人(rén)2019年4月(yuè)設立，2019年5月(yuè)登記爲一般納稅人(rén)，2019年6月(yuè)若符合條件(jiàn)，可(kě)以确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策，6月(yuè)份一并計(jì)提5-6月(yuè)份的(de)加計(jì)抵減額。

16.假設A公司是一家研發企業(yè)，于2019年4月(yuè)新設立，但(dàn)是4-7月(yuè)未開(kāi)展生産經營，銷售額均爲0，自8月(yuè)起才有(yǒu)銷售額，那麽A公司該從什(shén)麽時候開(kāi)始計(jì)算銷售額判斷是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策？ 

答：《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定，2019年4月(yuè)1日後設立的(de)納稅人(rén)，根據自設立之日起3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額判斷當年是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。如(rú)果納稅人(rén)前3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額均爲0，則應自該納稅人(rén)形成銷售額的(de)當月(yuè)起計(jì)算3個(gè)月(yuè)來判斷是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。因此，A公司應根據2019年8-10月(yuè)的(de)銷售額判斷當年是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。

17. 如(rú)果某公司2019年适用(yòng)加計(jì)抵減政策，且截至2019年底還有(yǒu)20萬元的(de)加計(jì)抵減額餘額尚未抵減完。2020年該公司因經營業(yè)務調整不再适用(yòng)加計(jì)抵減政策，那麽這20萬元的(de)加計(jì)抵減額餘額如(rú)何處理(lǐ)？

答：該公司2020年不再适用(yòng)加計(jì)抵減政策，則2020年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但(dàn)是，其2019年未抵減完的(de)20萬元，是可(kě)以在2020年至2021年度繼續抵減的(de)。

18.與2018年相(xiàng)比，這次留抵退稅還區分(fēn)行(xíng)業(yè)嗎？是否所有(yǒu)行(xíng)業(yè)都(dōu)可(kě)以申請留抵退稅？

答：這次留抵退稅，是全面試行(xíng)留抵退稅制(zhì)度，不再區分(fēn)行(xíng)業(yè)，隻要增值稅一般納稅人(rén)符合規定的(de)條件(jiàn)，都(dōu)可(kě)以申請退還增值稅增量留抵稅額。

19.2019年4月(yuè)1日以後新設立的(de)納稅人(rén)，如(rú)何計(jì)算增量留抵稅額？

答：《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定，增量留抵稅額是指與2019年3月(yuè)底相(xiàng)比新增加的(de)期末留抵稅額。2019年4月(yuè)1日以後新設立的(de)納稅人(rén)，2019年3月(yuè)底的(de)留抵稅額爲0，因此其增量留抵稅額即當期的(de)期末留抵稅額。

20.納稅信用(yòng)等級爲M級的(de)新辦增值稅一般納稅人(rén)是否可(kě)以申請留抵退稅？ 

答：退稅要求的(de)條件(jiàn)之一是納稅信用(yòng)等級爲A級或者B級，納稅信用(yòng)等級爲M級的(de)納稅人(rén)不符合《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定的(de)申請退還增量留抵稅額的(de)條件(jiàn)。 

21. 申請留抵退稅的(de)增值稅一般納稅人(rén)，若同時發生出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲，應如(rú)何申請退稅？

答：增值稅一般納稅人(rén)出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲，适用(yòng)免抵退稅辦法的(de)，辦理(lǐ)免抵退稅後，仍符合留抵退稅規定條件(jiàn)的(de)，可(kě)以申請退還留抵稅額，也(yě)就是說要按照(zhào)“先免抵退稅，後留抵退稅”的(de)原則進行(xíng)判斷；同時，适用(yòng)免退稅辦法的(de)，相(xiàng)關進項稅額不得用(yòng)于退還留抵稅額。

22.增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，應如(rú)何進行(xíng)核算？ 

答：增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，應相(xiàng)應調減當期留抵稅額，并在申報表和(hé)會(huì)計(jì)核算中予以反映。

23.增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，若當期又(yòu)産生新的(de)留抵，是否可(kě)以繼續申請退稅？

答：增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，又(yòu)産生新的(de)留抵，要重新按照(zhào)退稅資格條件(jiàn)進行(xíng)判斷。特别要注意的(de)是，“連續六個(gè)月(yuè)增量留抵稅額均大(dà)于零”的(de)條件(jiàn)中“連續六個(gè)月(yuè)”是不可(kě)重複計(jì)算的(de)，即此前已申請退稅“連續六個(gè)月(yuè)”的(de)計(jì)算期間，不能(néng)再次計(jì)算，也(yě)就是納稅人(rén)一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請退稅最多兩次。  

24.加計(jì)抵減額可(kě)以申請留抵退稅嗎？ 

答：加計(jì)抵減政策屬于稅收優惠，按照(zhào)納稅人(rén)可(kě)抵扣的(de)進項稅額的(de)10%計(jì)算，用(yòng)于抵減納稅人(rén)的(de)應納稅額。但(dàn)加計(jì)抵減額并不是納稅人(rén)的(de)進項稅額，從加計(jì)抵減額的(de)形成機制(zhì)來看，加計(jì)抵減不會(huì)形成留抵稅額，因而也(yě)不能(néng)申請留抵退稅。

25.增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進旅客運輸服務未取得增值稅專用(yòng)發票，計(jì)算抵扣所形成的(de)留抵稅額可(kě)以申請退稅嗎？

答：從設計(jì)原理(lǐ)看，留抵退稅對應的(de)發票應爲增值稅專用(yòng)發票（含稅控機動車(chē)銷售統一發票）、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)以及解繳稅款完稅憑證，也(yě)就是說旅客運輸服務計(jì)算抵扣的(de)部分(fēn)并不在退稅的(de)範圍之内，但(dàn)由于退稅采用(yòng)公式計(jì)算，因而上(shàng)述進項稅額并非直接排除在留抵退稅的(de)範圍之外，而是通過增加分(fēn)母比重的(de)形式進行(xíng)了排除。  

26.此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的(de)城市維護建設稅、教育費附加和(hé)地(dì)方教育附加如(rú)何計(jì)算？

答：此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也(yě)适用(yòng)《财政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有(yǒu)關城市維護建設稅 教育費附加和(hé)地(dì)方教育附加政策的(de)通知》（财稅〔2018〕80号）規定，即對實行(xíng)增值稅期末留抵退稅的(de)納稅人(rén)，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和(hé)地(dì)方教育附加的(de)計(jì)稅（征）依據中扣除退還的(de)增值稅稅額。

27.此次改革爲确保所有(yǒu)行(xíng)業(yè)稅負隻減不增，對适用(yòng)6%稅率的(de)生産生活性服務業(yè)納稅人(rén)采取了加計(jì)抵減政策，對這項全新的(de)制(zhì)度安排，納稅人(rén)高(gāo)度關注。能(néng)否請您作一下更加詳細的(de)介紹？同時稅務機關又(yòu)采取了哪些措施确保納稅人(rén)準确适用(yòng)加計(jì)抵減政策？

答：此次增值稅稅率調整，6%一檔保持不變，在16%、10%兩檔稅率同時下調的(de)情況下，适用(yòng)6%稅率的(de)生産、生活性服務業(yè)納稅人(rén)，因進項稅額減少(shǎo)稅負可(kě)能(néng)出現上(shàng)升。李克強總理(lǐ)在《政府工(gōng)作報告》中明(míng)确提出，要确保所有(yǒu)行(xíng)業(yè)稅負隻減不增。财稅部門堅決貫徹落實黨中央、國務院決策部署，針對這部分(fēn)納稅人(rén)稅負可(kě)能(néng)上(shàng)升的(de)情況，财政部和(hé)稅務總局經過反複研究和(hé)測算，綜合比較，多維度論證，最終确定對其适用(yòng)進項稅額加計(jì)抵減10%的(de)政策。

加計(jì)抵減，簡單來說，就是允許特定納稅人(rén)按照(zhào)當期可(kě)抵扣進項稅額的(de)10%虛拟計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用(yòng)于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來的(de)應納稅額，從而達到(dào)降低納稅人(rén)稅負的(de)目的(de)。增值稅的(de)基本原理(lǐ)是“征多少(shǎo)扣多少(shǎo)”，因此，加計(jì)抵減的(de)實質是一項稅收優惠，它是爲有(yǒu)效降低适用(yòng)6%稅率的(de)生産、生活性服務業(yè)納稅人(rén)稅收負擔而出台的(de)一項臨時性優惠政策。

爲确保這項全新的(de)政策落地(dì)生根、切實生效，稅務部門按“簡明(míng)易行(xíng)好操作”原則的(de)要求，設計(jì)了一套操作辦法，簡單來講，就是“寬口徑、年度定、可(kě)追溯、易操作”。

寬口徑。就是按最大(dà)口徑明(míng)确了加計(jì)抵減政策。一方面，隻要一般納稅人(rén)在規定期限内，其提供的(de)郵政服務、電信服務、現代服務和(hé)生活服務的(de)銷售額合計(jì)數，占全部銷售額的(de)比重超過一半，即可(kě)享受加計(jì)抵減政策；另一方面，隻要納稅人(rén)符合條件(jiàn)，其國内環節所有(yǒu)可(kě)抵扣的(de)進項稅額均可(kě)按10%比例進行(xíng)加計(jì)抵減，而不用(yòng)細化區分(fēn)其進項構成。

年度定。爲了盡可(kě)能(néng)減少(shǎo)納稅人(rén)的(de)辦稅負擔，避免頻繁判定享受條件(jiàn)，我們明(míng)确加計(jì)抵減政策按年度适用(yòng)，隻要納稅人(rén)符合規定，當年内無需調整，均可(kě)享受加計(jì)抵減政策。

可(kě)追溯。考慮到(dào)加計(jì)抵減政策是一項全新的(de)優惠政策，納稅人(rén)相(xiàng)對陌生，還需要逐步适應，因此，對于滿足條件(jiàn)，但(dàn)因各種原因未及時計(jì)提加計(jì)抵減額的(de)納稅人(rén)，允許其補充計(jì)提，用(yòng)于抵減以後期間的(de)應納增值稅額。

易操作。爲了最大(dà)限度方便納稅人(rén)，在優惠政策的(de)實現方式上(shàng)，我們采用(yòng)了“三自”模式，即由納稅人(rén)“自主判斷、自主申報、自主享受”，避免因納稅人(rén)數量較多、審核時間長而造成政策延遲落地(dì)，保證納稅人(rén)及時充分(fēn)享受改革紅利。

納稅人(rén)享受加計(jì)抵減政策，不需要任何審批，納稅人(rén)自己選擇适當方式，線上(shàng)或線下向主管稅務機關提交《适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)聲明(míng)》即可(kě)，《聲明(míng)》中的(de)基本信息均由稅收征管系統自動填寫，納稅人(rén)僅需勾選、填寫4項内容（即所屬行(xíng)業(yè)、判定銷售額占比的(de)時間段、四項服務銷售額、全部銷售額）。《聲明(míng)》信息錄入成功後，申報納稅系統将自動開(kāi)放(fàng)“加計(jì)抵減模塊”，納稅人(rén)自行(xíng)計(jì)算填報加計(jì)抵減額，申報納稅系統将根據申報表内部勾稽關系，自動計(jì)算抵減當期應納稅額。

28.3月(yuè)20日國務院常務會(huì)議上(shàng)，除了推出深化增值稅改革的(de)這道“主菜”之外，還明(míng)确了一些到(dào)期延續的(de)政策以及對扶貧捐贈和(hé)從事污染防治第三方給予稅收優惠等“配菜”。稅務部門将如(rú)何落實好這些政策呢？

答：這次深化增值稅改革，剛才程部長說了，是今年改革的(de)一道“主菜”，還有(yǒu)一些“配菜”，就是剛才你(nǐ)提到(dào)的(de)延續政策或者新的(de)政策。這些配合在一起，顯得重點突出又(yòu)精彩紛呈。

總體來看，到(dào)期的(de)延續政策還有(yǒu)扶貧捐贈、從事污染防治第三方優惠政策有(yǒu)三方面的(de)特點：

一是體現了一個(gè)結合。普惠性減稅和(hé)結構性減稅相(xiàng)結合。深化增值稅改革是普惠性的(de)，不管什(shén)麽企業(yè)都(dōu)可(kě)以享受到(dào)。到(dào)期延續的(de)政策和(hé)扶貧捐贈、從事污染防治第三方優惠政策，則是有(yǒu)針對性的(de)、結構性的(de)減稅。

二是順應了兩方面的(de)期待。明(míng)确一些到(dào)期的(de)政策延續實施，順應了納稅人(rén)對政策連續性、穩定性的(de)期待。這些政策加上(shàng)扶貧捐贈、從事污染防治第三方稅收優惠，大(dà)部分(fēn)都(dōu)跟民(mín)生密切相(xiàng)關，順應了廣大(dà)群衆對改善民(mín)生的(de)期待。

三是助力打好三大(dà)攻堅戰。三大(dà)攻堅戰是黨中央向全國人(rén)民(mín)、全世界人(rén)民(mín)的(de)莊嚴承諾，到(dào)2020年三大(dà)攻堅戰都(dōu)要取得明(míng)顯成效。加大(dà)對扶貧捐贈、污染防治的(de)稅收支持力度，鼓勵引導更多的(de)社會(huì)力量參與到(dào)堅決打好三大(dà)攻堅戰方面來。

實打實、硬碰硬落實好這些政策，是我們稅務部門責無旁貸的(de)責任。我們既要确保納稅人(rén)的(de)“主菜”有(yǒu)聲有(yǒu)色，也(yě)要确保“配菜”有(yǒu)滋有(yǒu)味，我們将從兩方面做好落實工(gōng)作。

一方面對各項政策都(dōu)要花大(dà)力氣、下大(dà)工(gōng)夫确保落實到(dào)位。今年以來，爲了确保減稅降費政策不折不扣地(dì)落實到(dào)位，從稅務總局到(dào)省市縣鄉稅務機構，都(dōu)建立了一套“一體指揮、對表推進、鐵(tiě)賬核算、全程輔導、精準服務、嚴格監督”抓落實的(de)工(gōng)作機制(zhì)，對每一項政策，無論規模大(dà)小(xiǎo)都(dōu)會(huì)盡百分(fēn)百努力落實好。像扶貧捐贈、污染防治第三方等稅收優惠體現在點上(shàng)，但(dàn)作用(yòng)在全局，更要不折不扣地(dì)落實到(dào)位。

另一方面，對結構性政策會(huì)采取針對性措施，确保精準到(dào)戶。結構性減稅更加具有(yǒu)針對性，落實起來需要更加精細、更加精準，在具體操作當中，稅務部門會(huì)做到(dào)像普惠性減稅一樣，能(néng)簡明(míng)的(de)盡量簡明(míng)，能(néng)便捷的(de)盡量便捷。同時還要根據不同政策特點，采取有(yǒu)針對性的(de)培訓輔導、服務保障等措施，務求精準到(dào)每一戶納稅人(rén)。比如(rú)像從事污染防治第三方減按15%的(de)稅率征收企業(yè)所得稅，我們将向其他(tā)企業(yè)所得稅優惠一樣，采取納稅人(rén)自行(xíng)判别、申報享受、相(xiàng)關資料留存備查的(de)管理(lǐ)方式。同時還積極會(huì)同相(xiàng)關部門确定好享受優惠的(de)條件(jiàn)，确保簡明(míng)易行(xíng)好操作，讓納稅人(rén)能(néng)享、易享、盡享，同時還對納稅人(rén)進行(xíng)精準的(de)、點到(dào)點的(de)輔導，讓納稅人(rén)熟悉了解新的(de)優惠政策，确保享受到(dào)位。謝謝。

29.請問剛才各位領導都(dōu)提到(dào)了很多次試行(xíng)期末留抵退稅的(de)政策，請問孫局這項政策是出于什(shén)麽樣的(de)考慮以及之後會(huì)怎麽樣推行(xíng)？

答：期末留抵稅額，是指納稅人(rén)銷項稅額不足以抵扣進項稅額而未抵扣完的(de)進項稅額。對于期末留抵稅額，我國采用(yòng)的(de)是結轉下期抵扣的(de)制(zhì)度安排。2018年，爲助力經濟高(gāo)質量發展、釋放(fàng)企業(yè)活力，我們對裝備制(zhì)造、研發服務、電網等符合條件(jiàn)的(de)企業(yè)，在一定時期内未抵扣完的(de)進項稅額，實行(xíng)了一次性退還，實現退稅1148億元。通過這種大(dà)規模、行(xíng)業(yè)性的(de)退稅嘗試，探索了在我國建立留抵退稅制(zhì)度的(de)可(kě)行(xíng)性，積累了寶貴的(de)經驗。随著(zhe)增值稅改革步伐的(de)加快，今年，我們又(yòu)将留抵退稅擴大(dà)到(dào)全行(xíng)業(yè)，納稅人(rén)隻要符合條件(jiàn)，其新增留抵稅額可(kě)以退還，這标志著(zhe)我國初步建立了制(zhì)度性的(de)期末留抵退稅制(zhì)度，在完善增值稅制(zhì)度、優化營商環境等方面邁出了一大(dà)步。具體來看：

一是完善稅制(zhì)，使我國增值稅制(zhì)度更加科學合理(lǐ)。從國際上(shàng)看，實行(xíng)增值稅的(de)許多國家和(hé)地(dì)區，對于企業(yè)的(de)期末留抵，一般會(huì)根據其額度大(dà)小(xiǎo)、留抵存續時間長短等因素，有(yǒu)條件(jiàn)地(dì)予以退還，這也(yě)是增值稅制(zhì)度的(de)重要組成部分(fēn)。我國通過營改增，打通了增值稅抵扣鏈條，而建立留抵退稅制(zhì)度，将進一步通暢和(hé)完善鏈條抵扣機制(zhì)，從而更加充分(fēn)地(dì)發揮增值稅中性作用(yòng)，構建起更加科學、規範的(de)增值稅制(zhì)度。

二是緩解企業(yè)資金(jīn)占用(yòng)壓力，激發企業(yè)市場(chǎng)活力。制(zhì)造業(yè)等機器(qì)設備投資占比較大(dà)的(de)行(xíng)業(yè)企業(yè)，留抵稅額一般比較多。實行(xíng)留抵退稅，能(néng)夠直接增加企業(yè)現金(jīn)流，進而有(yǒu)利于促進企業(yè)增加設備投資和(hé)研發投入，拉動社會(huì)固定資産投資，增強企業(yè)盈利能(néng)力和(hé)發展後勁，激發制(zhì)造業(yè)等實體經濟發展活力。去年的(de)一次性留抵退稅就受到(dào)了企業(yè)的(de)熱(rè)烈歡迎，大(dà)家都(dōu)希望今年的(de)退稅力度能(néng)更大(dà)一些。

三是擴大(dà)改革受益面，優化稅收營商環境。近年來，通過營改增、增值稅稅率“四并三”，去年的(de)增值稅改革等一系列改革舉措，各行(xíng)業(yè)增值稅稅負得到(dào)了有(yǒu)效降低。今年進一步深化增值稅改革，在降低稅率、擴大(dà)抵扣範圍、實施加計(jì)抵減等政策之外，搭配增量留抵退稅政策，将有(yǒu)效擴大(dà)改革受益面，切實發揮實質性、普惠性減稅的(de)效應，進一步優化稅收營商環境。

爲确保留抵退稅平穩推進，下一步，稅務部門還将制(zhì)定統一的(de)留抵退稅操作規程，對退稅流程以及後續管理(lǐ)等作出規範，盡量做到(dào)簡明(míng)易行(xíng)好操作，确保納稅人(rén)應退盡退、應享盡享，切實增強企業(yè)獲得感。