稅務總局再次強調：

《國家稅務總局關于修改部分(fēn)稅務部門規章(zhāng)的(de)決定》，已經2018年6月(yuè)5日國家稅務總局2018年度第1次局務會(huì)議審議通過，現予公布，自公布之日起施行(xíng)。

個(gè)體工(gōng)商戶建賬管理(lǐ)暫行(xíng)辦法

（2006年12月(yuè)15日國家稅務總局令第17号公布，根據2018年6月(yuè)15日《國家稅務總局關于修改部分(fēn)稅務部門規章(zhāng)的(de)決定》修正）

第一條 爲了規範和(hé)加強個(gè)體工(gōng)商戶稅收征收管理(lǐ)，促進個(gè)體工(gōng)商戶加強經濟核算，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和(hé)《國務院關于批轉國家稅務總局加強個(gè)體私營經濟稅收征管強化查賬征收工(gōng)作意見的(de)通知》，制(zhì)定本辦法。

第二條 從事生産、經營并有(yǒu)固定生産、經營場(chǎng)所的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，都(dōu)應當按照(zhào)法律、行(xíng)政法規和(hé)本辦法的(de)規定設置、使用(yòng)和(hé)保管賬簿及憑證，并根據合法、有(yǒu)效憑證記賬核算。

稅務機關應同時采取有(yǒu)效措施，鞏固已有(yǒu)建賬成果，積極引導個(gè)體工(gōng)商戶建立健全賬簿，正确進行(xíng)核算，如(rú)實申報納稅。

第三條 符合下列情形之一的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，應當設置複式賬：

(一)注冊資金(jīn)在20萬元以上(shàng)的(de)。

(二)銷售增值稅應稅勞務的(de)納稅人(rén)或營業(yè)稅納稅人(rén)月(yuè)銷售(營業(yè))額在40000元以上(shàng)；從事貨物(wù)生産的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在60000元以上(shàng)；從事貨物(wù)批發或零售的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在80000元以上(shàng)的(de)。

(三)省稅務機關确定應設置複式賬的(de)其他(tā)情形。

第四條 符合下列情形之一的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件(jiàn)設置複式賬：

(一)注冊資金(jīn)在10萬元以上(shàng)20萬元以下的(de)。

(二)銷售增值稅應稅勞務的(de)納稅人(rén)或營業(yè)稅納稅人(rén)月(yuè)銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物(wù)生産的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在30000元至60000元；從事貨物(wù)批發或零售的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在40000元至80000元的(de)。

(三)省稅務機關确定應當設置簡易賬的(de)其他(tā)情形。

第五條 上(shàng)述所稱納稅人(rén)月(yuè)銷售額或月(yuè)營業(yè)額，是指個(gè)體工(gōng)商戶上(shàng)一個(gè)納稅年度月(yuè)平均銷售額或營業(yè)額；新辦的(de)個(gè)體工(gōng)商戶爲業(yè)戶預估的(de)當年度經營期月(yuè)平均銷售額或營業(yè)額。

第六條 達不到(dào)上(shàng)述建賬标準的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，經縣以上(shàng)稅務機關批準，可(kě)按照(zhào)稅收征管法的(de)規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用(yòng)稅控裝置。

第七條 達到(dào)建賬标準的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，應當根據自身生産、經營情況和(hé)本辦法規定的(de)設置賬簿條件(jiàn)，對照(zhào)選擇設置複式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經确定，在一個(gè)納稅年度内不得進行(xíng)變更。

第八條 達到(dào)建賬标準的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，應當自領取營業(yè)執照(zhào)或者發生納稅義務之日起15日内，按照(zhào)法律、行(xíng)政法規和(hé)本辦法的(de)有(yǒu)關規定設置賬簿并辦理(lǐ)賬務，不得僞造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和(hé)其他(tā)有(yǒu)關資料。

第九條 設置複式賬的(de)個(gè)體工(gōng)商戶應按《個(gè)體工(gōng)商戶會(huì)計(jì)制(zhì)度(試行(xíng))》的(de)規定設置總分(fēn)類賬、明(míng)細分(fēn)類賬、日記賬等，進行(xíng)财務會(huì)計(jì)核算，如(rú)實記載财務收支情況。成本、費用(yòng)列支和(hé)其他(tā)财務核算規定按照(zhào)《個(gè)體工(gōng)商戶個(gè)人(rén)所得稅計(jì)稅辦法(試行(xíng))》執行(xíng)。

設置簡易賬的(de)個(gè)體工(gōng)商戶應當設置經營收入賬、經營費用(yòng)賬、商品(材料)購(gòu)進賬、庫存商品(材料)盤點表和(hé)利潤表，以收支方式記錄、反映生産、經營情況并進行(xíng)簡易會(huì)計(jì)核算。

第十條 複式賬簿中現金(jīn)日記賬，銀行(xíng)存款日記賬和(hé)總分(fēn)類賬必須使用(yòng)訂本式，其他(tā)賬簿可(kě)以根據業(yè)務的(de)實際發生情況選用(yòng)活頁賬簿。簡易賬簿均應采用(yòng)訂本式。

賬簿和(hé)憑證應當按照(zhào)發生的(de)時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和(hé)其他(tā)有(yǒu)關涉稅資料應當保存10年。

第十一條 設置複式賬的(de)個(gè)體工(gōng)商戶在辦理(lǐ)納稅申報時，應當按照(zhào)規定向當地(dì)主管稅務機關報送财務會(huì)計(jì)報表和(hé)有(yǒu)關納稅資料。月(yuè)度會(huì)計(jì)報表應當于月(yuè)份終了後10日内報出，年度會(huì)計(jì)報表應當在年度終了後30日内報出。

第十二條 個(gè)體工(gōng)商戶可(kě)以聘請經批準從事會(huì)計(jì)代理(lǐ)記賬業(yè)務的(de)專業(yè)機構或者具備資質的(de)财會(huì)人(rén)員代爲建賬和(hé)辦理(lǐ)賬務。

第十三條 按照(zhào)稅務機關規定的(de)要求使用(yòng)稅控收款機的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，其稅控收款機輸出的(de)完整的(de)書(shū)面記錄，可(kě)以視同經營收入賬。

第十四條 稅務機關對建賬戶采用(yòng)查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也(yě)可(kě)以采用(yòng)查賬征收與定期定額征收相(xiàng)結合的(de)方式征收稅款。

第十五條 依照(zhào)本辦法規定應當設置賬簿的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，具有(yǒu)稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的(de)，稅務機關有(yǒu)權根據稅收征管法實施細則第四十七條規定的(de)方法核定其應納稅額。

第十六條 依照(zhào)本辦法規定應當設置賬簿的(de)個(gè)體工(gōng)商戶違反有(yǒu)關法律、行(xíng)政法規和(hé)本辦法關于賬簿設置、使用(yòng)和(hé)保管規定的(de)，由稅務機關按照(zhào)稅收征管法的(de)有(yǒu)關規定進行(xíng)處理(lǐ)。

第十七條 個(gè)體工(gōng)商戶建賬工(gōng)作中所涉及的(de)有(yǒu)關賬簿、憑證、表格，按照(zhào)有(yǒu)關規定辦理(lǐ)。

第十八條 本辦法所稱“以上(shàng)”均含本數。

第十九條 各省、自治區、直轄市和(hé)計(jì)劃單列市稅務局可(kě)根據本辦法制(zhì)定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十條 本辦法自2007年1月(yuè)1日起施行(xíng)。1997年6月(yuè)19日國家稅務總局發布的(de)《個(gè)體工(gōng)商戶建賬管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》同時廢止。

新版《個(gè)體工(gōng)商戶建賬管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》

到(dào)底修改了哪些内容？

此次修訂主要包括七項内容：

一、是調整了建賬銷售額标準

爲了适應個(gè)體經濟發展的(de)形勢要求和(hé)規範個(gè)體建賬工(gōng)作的(de)需要，新《辦法》在綜合考慮增值稅、營業(yè)稅起征點調高(gāo)、GDP增長和(hé)居民(mín)消費品價格指數變化情況的(de)基礎上(shàng)，對個(gè)體工(gōng)商戶建立複式賬和(hé)簡易賬的(de)月(yuè)銷售額标準做了一定幅度的(de)提高(gāo)。提高(gāo)後的(de)标準爲：

1、凡銷售增值稅應稅勞務的(de)納稅人(rén)或營業(yè)稅納稅人(rén)月(yuè)銷售（營業(yè)）額在40000元以上(shàng)；從事貨物(wù)生産的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在60000元以上(shàng)；從事貨物(wù)批發或零售的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在80000元以上(shàng)的(de)，應當設置複式賬。

2、凡銷售增值稅應稅勞務的(de)納稅人(rén)或營業(yè)稅納稅人(rén)月(yuè)銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物(wù)生産的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在30000元至60000元；從事貨物(wù)批發或零售的(de)增值稅納稅人(rén)月(yuè)銷售額在40000元至80000元的(de)，應當設置簡易賬。

建賬經營額标準的(de)提高(gāo)，一方面使得建立複式賬和(hé)簡易賬的(de)要求更加切實可(kě)行(xíng)，另一方面也(yě)符合廣大(dà)個(gè)體經營者的(de)實際情況。

二、是取消了雇工(gōng)标準，提高(gāo)了注冊資金(jīn)标準

新《辦法》将建立複式賬的(de)注冊資金(jīn)标準由原來的(de)10萬元提高(gāo)到(dào)了20萬元。原來10萬元的(de)标準是1997年确定的(de)，經過多年的(de)發展，綜合考慮各種變化因素，應對注冊資金(jīn)标準作适當提高(gāo)。同時，由于建立賬簿主要針對個(gè)體大(dà)戶而言，将注冊資金(jīn)标準适當提高(gāo)，有(yǒu)利于合理(lǐ)确定建賬面，促進建賬質量的(de)提高(gāo)。

三、是明(míng)确了建賬方式的(de)确定程序

新《辦法》規定：“個(gè)體戶應當根據自身生産、經營情況和(hé)本辦法規定的(de)設置賬簿條件(jiàn)，對照(zhào)選擇設置複式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案”。這就意味著(zhe)，設置複式賬還是簡易賬，由個(gè)體工(gōng)商戶對照(zhào)條件(jiàn)自行(xíng)确定，無須稅務機關指定。因爲按照(zhào)《會(huì)計(jì)法》的(de)要求，納稅人(rén)應按國家規定自行(xíng)建賬。稅務機關在明(míng)确規定複式賬和(hé)簡易賬設置标準的(de)基礎上(shàng)，其主要職責就是根據納稅人(rén)的(de)經營情況。

四、是明(míng)确了查賬征收與定期定額征收相(xiàng)結合

新《辦法》第十四條規定：“稅務機關對建賬戶采用(yòng)查賬征收方式征收稅款。建賬初期,也(yě)可(kě)以采用(yòng)查賬征收與定期定額征收相(xiàng)結合的(de)方式征收稅款”。做出這一規定，充分(fēn)考慮了個(gè)體戶建賬初期稅收征管可(kě)能(néng)面臨的(de)客觀情況，但(dàn)由于建假賬或賬證不全等情形個(gè)體戶的(de)大(dà)量存在，基層征管力量難以滿足逐戶核定的(de)需要，爲防止稅收流失，有(yǒu)必要給予基層稅務機關定期定額征收的(de)權力。

對于“建賬初期”具體時間跨度界定，由各地(dì)根據本地(dì)區個(gè)體戶總體的(de)建賬水(shuǐ)平和(hé)稅收征管力量确定。

根據《個(gè)體工(gōng)商戶建賬管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》的(de)規定，凡從事生産、經營并有(yǒu)固定生産、經營場(chǎng)所的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，都(dōu)應當按照(zhào)法律、行(xíng)政法規和(hé)本辦法的(de)規定設置、使用(yòng)和(hé)保管賬簿及憑證，并根據合法、有(yǒu)效憑證記賬核算。達不到(dào)上(shàng)述建賬标準的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，經縣以上(shàng)稅務機關批準，可(kě)按照(zhào)稅收征管法的(de)規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用(yòng)稅控裝置。

達到(dào)建賬标準的(de)個(gè)體工(gōng)商戶，應當根據自身生産、經營情況和(hé)本辦法規定的(de)設置賬簿條件(jiàn)，對照(zhào)選擇設置複式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經确定，在一個(gè)納稅年度内不得進行(xíng)變更。個(gè)體工(gōng)商戶建賬工(gōng)作中所涉及的(de)有(yǒu)關賬簿、憑證、表格，按照(zhào)有(yǒu)關規定辦理(lǐ)。

小(xiǎo)規模納稅人(rén)申請代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票暫無限額規定。企業(yè)連續12個(gè)月(yuè)或4個(gè)季度累計(jì)應征增值稅銷售額超過500萬元的(de)，應當辦理(lǐ)一般納稅人(rén)登記。對于超過規定标準但(dàn)不經常發生應稅行(xíng)爲的(de)個(gè)體工(gōng)商戶可(kě)選擇按照(zhào)小(xiǎo)規模納稅人(rén)納稅。

根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通知》附件(jiàn)1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的(de)規定，屬于下列情形之一的(de)，不得開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票：（一）向消費者個(gè)人(rén)銷售服務、無形資産或者不動産。（二）适用(yòng)免征增值稅規定的(de)應稅行(xíng)爲。

另外，根據上(shàng)述文(wén)件(jiàn)的(de)附錄《銷售服務、無形資産、不動産注釋》的(de)規定，銷售無形資産，是指轉讓無形資産所有(yǒu)權或者使用(yòng)權的(de)業(yè)務活動。無形資産，是指不具實物(wù)形态，但(dàn)能(néng)帶來經濟利益的(de)資産，包括技術(shù)、商标、著作權、商譽、自然資源使用(yòng)權和(hé)其他(tā)權益性無形資産。自然資源使用(yòng)權，包括土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權、海(hǎi)域使用(yòng)權、探礦權、采礦權、取水(shuǐ)權和(hé)其他(tā)自然資源使用(yòng)權。

《印花稅暫行(xíng)條例實施細則》規定，印花稅隻對稅目稅率表中列舉的(de)憑證和(hé)經财政部确定征稅的(de)其他(tā)憑證征稅。根據規定，旅遊合同不在條例所列舉憑證的(de)範疇之列，不需要繳納印花稅。

根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國環境保護稅法》規定：

環境保護稅按月(yuè)計(jì)算，按季申報繳納。不能(néng)按固定期限計(jì)算繳納的(de)，可(kě)以按次申報繳納。納稅人(rén)申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放(fàng)應稅污染物(wù)的(de)種類、數量，大(dà)氣污染物(wù)、水(shuǐ)污染物(wù)的(de)濃度值，以及稅務機關根據實際需要要求納稅人(rén)報送的(de)其他(tā)納稅資料；

納稅人(rén)按季申報繳納的(de)，應當自季度終了之日起十五日内，向稅務機關辦理(lǐ)納稅申報并繳納稅款。納稅人(rén)按次申報繳納的(de)，應當自納稅義務發生之日起十五日内，向稅務機關辦理(lǐ)納稅申報并繳納稅款。

提醒大(dà)家：

不按規定執行(xíng)，稅務機關會(huì)依法處理(lǐ)，希望大(dà)家不能(néng)因爲一時疏忽誤了大(dà)事！