4月(yuè)1日起增值稅的(de)稅率就更新了，再一次給大(dà)家普及一下!

 

可(kě)能(néng)有(yǒu)些朋友(yǒu)并不知道，增值稅這個(gè)稅種最早是1954年法國正式開(kāi)征的(de)。

 

在我國，增值稅是伴随改革開(kāi)放(fàng)政策的(de)逐步實施和(hé)計(jì)劃經濟向市場(chǎng)經濟轉軌的(de)進程，采取漸進方式分(fēn)階段建立起來的(de)。

 

它是既吸取國外增值稅經驗，又(yòu)立足于本國經濟體制(zhì)改革的(de)實際。

 

增值稅在我國大(dà)緻經曆了試點、确立、轉型改革和(hé)擴圍改革四個(gè)主要階段。

 

 

01

 

記得剛參加工(gōng)作那會(huì)兒，正是增值稅全面轉型改革的(de)時刻，由生産型向消費型轉變，2004年時候最早在東三省的(de)特殊行(xíng)業(yè)試點，到(dào)2009年允許全國範圍内的(de)所有(yǒu)增值稅一般納稅人(rén)抵扣其新購(gòu)進設備所含進項稅額。

 

再後來，從2012年開(kāi)始，我國增值稅開(kāi)始進入擴圍階段，變化非常大(dà)。

 

而沉浸于編制(zhì)合并報表也(yě)在這個(gè)時候确忽略了稅收知識的(de)學習(xí)，直到(dào)2016年開(kāi)始回頭看時候，才發現自己掌握的(de)那些增值稅知識點已經遠遠不能(néng)适應工(gōng)作的(de)需求。

 

一個(gè)稅務專業(yè)出身的(de)人(rén)第一次深深的(de)感覺到(dào)無力。深深的(de)感覺到(dào)在這個(gè)時代，不學習(xí)的(de)嚴重後果。

 

02

 

2012年開(kāi)始，增值稅的(de)全面擴圍也(yě)不是一蹴而就的(de)，而是經過了漫長的(de)4年時間，我們順著(zhe)時間軸來回顧一下。

 

2012年1月(yuè)1日，在上(shàng)海(hǎi)市針對交通運輸業(yè)和(hé)部分(fēn)現代服務業(yè)啓動了營改增試點。之後，将上(shàng)海(hǎi)改革試點分(fēn)批擴大(dà)至北京等11個(gè)省市。2013年8月(yuè)1日，将上(shàng)述試點在全國推開(kāi)。

 

2014年1月(yuè)1日将鐵(tiě)路(lù)運輸和(hé)郵政業(yè)納入試點。

 

2014年6月(yuè)1日将電信業(yè)納入試點。自此營改增試點覆蓋到(dào)全國的(de)“3+7”個(gè)行(xíng)業(yè)

 

3個(gè)行(xíng)業(yè)是指交通運輸業(yè)、郵政服務業(yè)和(hé)電信業(yè)。7個(gè)現代服務業(yè)是指研發和(hé)技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文(wén)化創意服務、物(wù)流輔助服務、有(yǒu)形動産租賃服務、鑒證咨詢服務以及廣告影視服務。

 

2016年5月(yuè)1日，将建築業(yè)、房地(dì)産業(yè)、金(jīn)融業(yè)和(hé)生活服務業(yè)四大(dà)行(xíng)業(yè)納入試點，全面推開(kāi)營改增試點。營業(yè)稅徹底退出了曆史舞台。

 

自2017年7月(yuè)1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的(de)增值稅稅率。自此，我國增值稅稅率檔次17%、11%、6%、0%。

 

03

 

增值稅的(de)改革還未止步，還要繼續深化，總理(lǐ)說了，增值稅會(huì)繼續按照(zhào)三檔并兩檔方向調整，簡化稅制(zhì)，降低稅負。

 

2018年降低稅率：

 

2018年3月(yuè)28日，國務院總理(lǐ)主持召開(kāi)國務院常務會(huì)議，确定深化增值稅改革的(de)措施，從2018年5月(yuè)1日起，一是将制(zhì)造業(yè)等行(xíng)業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，将交通運輸、建築、基礎電信服務等行(xíng)業(yè)及農(nóng)産品等貨物(wù)的(de)增值稅稅率從11%降至10%。

 

随後，财稅2018年32号文(wén)規定從5月(yuè)1日起，納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行(xíng)爲或者進口貨物(wù)，原适用(yòng)17%和(hé)11%稅率的(de)，稅率分(fēn)别調整爲16%、10%。

 

所以，從2018年5月(yuè)1日到(dào)今天，我國增值稅稅率就是16%，10%，6%、0%。

 

2019年降低稅率：

 

 

2019年3月(yuè)5日，第十三屆全國人(rén)民(mín)代表大(dà)會(huì)第二次會(huì)議上(shàng)，總理(lǐ)做政府工(gōng)作報告明(míng)确2019年繼續深化增值稅改革，将制(zhì)造業(yè)等行(xíng)業(yè)現行(xíng)16%的(de)稅率降至13%，将交通運輸業(yè)、建築業(yè)等行(xíng)業(yè)現行(xíng)10%的(de)稅率降至9%，确保主要行(xíng)業(yè)稅負明(míng)顯降低；保持6%一檔的(de)稅率不變，但(dàn)通過采取對生産、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，确保所有(yǒu)行(xíng)業(yè)稅負隻減不增。

 

2019年3月(yuè)15日，總理(lǐ)正式通知,今年下決心要進行(xíng)更大(dà)規模的(de)減稅降費，把增值稅和(hé)單位社保繳費率降下來，降出兩萬個(gè)億的(de)紅利。

 

這樣做有(yǒu)利于公平，各類所有(yǒu)制(zhì)企業(yè)普遍得到(dào)應減的(de)稅費，一竿子插到(dào)低，插到(dào)市場(chǎng)主體。

 

我們4月(yuè)1号要降增值稅，5月(yuè)1号降社保費率，到(dào)時全面推開(kāi)。

 

04

3月(yuè)15日總理(lǐ)明(míng)确稅率下調從19年4月(yuè)1日開(kāi)始實施，一起期待紅頭文(wén)件(jiàn)的(de)正式出台。

 

2019年4月(yuè)1日起,我國增值稅稅率由原來的(de)16%，10%，6%、0%調整成新的(de)稅率13%、9%、6%、0%。

 

具體如(rú)下：

 

在中華人(rén)民(mín)共和(hé)國境内銷售貨物(wù)或者加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資産、不動産以及進口貨物(wù)的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，爲增值稅的(de)納稅人(rén)，應當依照(zhào)本條例繳納增值稅。”

 

13%，納稅人(rén)銷售貨物(wù)、修理(lǐ)修配勞務、有(yǒu)形動産租賃服務或者進口貨物(wù)。

 

看似比較散亂，但(dàn)是從記憶角度，我們可(kě)以找一些規律，13%的(de)稅率基本都(dōu)是和(hé)貨物(wù)相(xiàng)關的(de)，比如(rú)貨物(wù)的(de)銷售、貨物(wù)的(de)加工(gōng)、修理(lǐ)修配、貨物(wù)的(de)租賃、貨物(wù)的(de)進口。

 

所以，我們可(kě)以這樣來記憶，但(dàn)凡貨物(wù)相(xiàng)關的(de)一些行(xíng)爲，除特殊情況外，都(dōu)使用(yòng)13%的(de)稅率。

 

特殊情況要例外

 

1、涉及貨物(wù)的(de)這種特殊行(xíng)爲，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物(wù)銷售或進口行(xíng)爲，稅率9%。

 

糧食等農(nóng)産品、食用(yòng)植物(wù)油、食用(yòng)鹽；

自來水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱(rè)水(shuǐ)、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(mín)用(yòng)煤炭制(zhì)品；

圖書(shū)、報紙(zhǐ)、雜志、音(yīn)像制(zhì)品、電子出版物(wù)；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

 

9%，納稅人(rén)銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權，銷售或者進口23類貨物(wù)，稅率爲9%

 

9%的(de)稅率，基本就是正列舉了，隻要記住這些就行(xíng)。

 

9%的(de)稅率主要和(hé)貨物(wù)沒有(yǒu)太大(dà)關系，大(dà)部分(fēn)都(dōu)是涉及銷售服務、無形資産、不動産的(de)。

 

當然，不是所有(yǒu)的(de)服務都(dōu)是9%稅率。

 

1、有(yǒu)形動産的(de)租賃服務，它适用(yòng)13%

2、除了9%正列舉的(de)服務和(hé)有(yǒu)形動産的(de)租賃服務的(de)其他(tā)服務，适用(yòng)6%。

3、境内單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷售國務院規定範圍内的(de)服務、無形資産，稅率爲0%。

 

9%也(yě)不是完全不涉及貨物(wù)，我們23類的(de)貨物(wù)銷售或進口行(xíng)爲，就适用(yòng)9%的(de)稅率。

 

那麽剩下的(de)6%、0%，其實就很好記憶了，其實基本前面都(dōu)說了。

 

6%主要就是适用(yòng)于銷售服務的(de)，除了9%正列舉的(de)服務，還有(yǒu)動産的(de)租賃服務，其他(tā)服務适用(yòng)6%。比如(rú)增值電信服務，金(jīn)融服務，租賃服務以外的(de)現代服務，生活服務。

 

0%，主要就是納稅人(rén)出口貨物(wù)，境内單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷售國務院規定範圍内的(de)服務、無形資産。

 

有(yǒu)人(rén)也(yě)說怎麽沒說3%、5%，其實這并非稅率，這是簡易計(jì)稅的(de)征收率，在增值稅上(shàng)并非一個(gè)概念。

 

05

 

附：2019新增值稅最全稅率表！

 

稅率

 

 

增值稅稅率一共有(yǒu)4檔：13%，9%，6%，0%。

 

銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權以及銷售或進口正列舉的(de)農(nóng)産品等貨物(wù)（易混項見附件(jiàn)1）稅率爲9%；加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、有(yǒu)形動産租賃服務和(hé)進口稅率爲13%；銷售無形資産（除土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權 ）爲6%，出口貨物(wù)稅率爲0；2、其餘的(de)：貨物(wù)是13%，服務是6%。

 

征收率

 

 

一共有(yǒu)2檔，3%和(hé)5%，一般是3%，除了财政部和(hé)國家稅務總局另有(yǒu)規定的(de)。

 

1、5%：主要有(yǒu)銷售不動産，不動産租賃，轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的(de)。貨物(wù)銷售裏沒有(yǒu)5%征收率的(de)。

2、征收率絕大(dà)多數是3%，容易與5%記混的(de)單獨記憶一下：建築服務，有(yǒu)形動産租賃，小(xiǎo)規模納稅人(rén)提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的(de)。

3、兩個(gè)減按：個(gè)人(rén)出租住房，按照(zhào)5%的(de)征收率減按1.5%計(jì)算應納稅額。銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産、舊貨，按照(zhào)3%征收率減按2%征收。

4、小(xiǎo)規模納稅人(rén)以及選擇簡易計(jì)稅的(de)一般納稅人(rén)（見附件(jiàn)2）計(jì)算稅款時使用(yòng)征收率。

 

預征率

 

 

預征率有(yǒu)3檔，2%，3%和(hé)5%。簡易計(jì)稅的(de)預征率基本上(shàng)與征收率一緻。

 

銷售不動産和(hé)銷售自行(xíng)開(kāi)發房地(dì)産的(de)預征率簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅相(xiàng)同。

 

注意：換算成不含稅價時，分(fēn)母爲稅率或征收率，而不是預征率。如(rú)納稅人(rén)出租不動産适用(yòng)一般計(jì)稅方法計(jì)稅的(de)，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預征率3%