引以爲戒：出現這些财務内控問題，上(shàng)市公司将

2018年第一季度已過，小(xiǎo)編查閱各地(dì)證監局對上(shàng)市公司責令整改的(de)公告以及上(shàng)市公司對應的(de)整改報告，彙集成2018年第一季度證監局發現的(de)财務不規範問題如(rú)下，提請财務工(gōng)作人(rén)員和(hé)審計(jì)師(shī)注意，遇到(dào)類似問題，一定引以爲戒。

因篇幅有(yǒu)限，此處隻列出财務及内控問題，關于信息披露違規及上(shàng)市公司的(de)整改措施，請查閱上(shàng)市公司公告。

深圳證監局

問題一、部分(fēn)會(huì)計(jì)核算不規範，導緻 2016 年業(yè)績預告及業(yè)績快報出現重大(dà)修正

1、  投資收益确認不規範

公司在編制(zhì)業(yè)績預告時，未考慮對子公司深圳市華視新文(wén)化有(yǒu) 限公司（以下簡稱“華視新文(wén)化”）的(de)持有(yǒu)意圖已發生變化的(de)情況，将對華視新 文(wén)化的(de)投資作爲長期股權投資并确認投資收益。

2、  商譽計(jì)提不規範

公司子公司深圳市康碩展電子有(yǒu)限公司（以下簡稱“康碩展”） 2015 年至 2016 年持續虧損，但(dàn)公司在編制(zhì) 2016 年度業(yè)績預告和(hé)業(yè)績快報時， 均未考慮康碩展商譽減值的(de)影響，直至 2017 年 4 月(yuè) 22 日披露業(yè)績快報修正公 告時，才補提了康碩展商譽減值

3、  部分(fēn)壞賬準備計(jì)提不規範

公司在已存在相(xiàng)關訴訟判決生效及交易對手方經營惡化的(de)情 況下，仍對相(xiàng)關應收款項按照(zhào)信用(yòng)風險組合賬齡計(jì)提壞賬準備，直到(dào)披露業(yè)績 快報修正公告時才對相(xiàng)關應收款項全額計(jì)提了壞賬準備。

問題二、部分(fēn)應付賬款沖銷處理(lǐ)依據不充分(fēn)

公司子公司深圳市拓享科技有(yǒu)限公司（以下簡稱“拓享科技”） 在對應付款項進行(xíng)清理(lǐ)的(de)過程中，将以前年度與部分(fēn)供應商之間的(de)應付賬款差異 直接沖減當期主營業(yè)務成本，其中 68 萬元的(de)應付賬款在未取得對方确認的(de)情況 下單方面沖減，沖銷依據不充分(fēn)。不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則-基本準則》第十八條 的(de)相(xiàng)關規定。

 問題一、内幕信息知情人(rén)登記不完整

檢查發現,2016 年 6 月(yuè)底,公司控股子公司深圳市中建南方裝飾 工(gōng)程有(yǒu)限公司(以下簡稱“中建南方”)與越南銀岸投資發展有(yǒu)限公司簽訂了《越 南岘港 JW 萬豪酒店(diàn)施工(gōng)總承包合同》,合同價款折合人(rén)民(mín)币 14.16 億元,中建南 方于 2016 年 6 月(yuè) 23 日下發董事會(huì)通知,并于 6 月(yuè) 28 日召開(kāi)董事會(huì)審議該簽約事 項,公司于 7 月(yuè) 2 日進行(xíng)公告,但(dàn)公司未就該事項未進行(xíng)内幕信息知情人(rén)登記。 2016 年 4 月(yuè) 8 日,公司總經理(lǐ)辦公會(huì)會(huì)議對 2015 年年報進行(xíng)審議,參會(huì)人(rén)員知悉 了公司的(de) 2015 年年報相(xiàng)關情況,但(dàn)公司未将其中兩名高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員登記爲内幕 信息知情人(rén)。上(shàng)述行(xíng)爲不符合《關于上(shàng)市公司建立内幕信息知情人(rén)登記管理(lǐ)制(zhì)度 的(de)規定》(證監會(huì)公告〔2011〕30 号)第六條的(de)規定。

問題二、部分(fēn)工(gōng)程施工(gōng)項目收入核算不規範

檢查發現,公司部分(fēn)工(gōng)程項目收入核算不規範,未根據增加的(de)工(gōng)程 量對預計(jì)合同總價進行(xíng)調整,導緻部分(fēn)項目竣工(gōng)後又(yòu)補充确認大(dà)額收入,收入确 認存在跨期情形。

問題三、商譽及長期股權投資減值測試審慎性不足

（一）   商譽減值測試相(xiàng)關假設依據不足

2015 年，公司收購(gòu)了深圳高(gāo)文(wén)安設計(jì)有(yǒu)限公司（以下簡稱“深圳高(gāo)文(wén)安”） 60%的(de)股權，形成商譽 2.06 億元，公司在 2015 年、2016 年對深圳高(gāo)文(wén)安商譽進 行(xíng)了減值測試，認定商譽在 2015 年未減值，僅在 2016 年計(jì)提了部分(fēn)減值。檢查 發現，公司對深圳高(gāo)文(wén)安收入增長假設依據不足，影響到(dào)商譽減值計(jì)提的(de)準确性 和(hé)及時性。

（二）   長期股權投資減值測試不審慎

2016 年，公司收購(gòu)了深圳市國創通信技術(shù)有(yǒu)限公司（以下簡稱“國創通信”） 20%的(de)股權，當期未對長期股權投資計(jì)提減值準備。檢查發現，國創通信 2016 年承諾利潤爲 3500 萬元，收購(gòu)時基于承諾值進行(xíng)估值，國創通信 2016 年實際淨 利潤爲-3291.47 萬元，與承諾金(jīn)額差異較大(dà)，但(dàn)公司在減值測試時，未審慎評 估實際業(yè)績與預測業(yè)績的(de)差異，以其新産品推廣周期加長、規模化生産爲由，未 就相(xiàng)關長期股權投資計(jì)提減值準備。

問題一、個(gè)别關聯交易事項披露不及時

日常監管中關注到(dào)，公司相(xiàng)關副總裁的(de)近親屬控股的(de)深圳市國溢工(gōng)程服務 有(yǒu)限公司，與公司及全資子公司深圳市佳明(míng)光(guāng)電有(yǒu)限公司（以下簡稱“佳明(míng)光(guāng) 電”）在 2014 年至 2016 年度累計(jì)發生交易金(jīn)額 557.65 萬元（人(rén)民(mín)币，下同）， 但(dàn)公司未就相(xiàng)關關聯交易履行(xíng)審批程序并及時披露，不符合《上(shàng)市公司信息披 露管理(lǐ)辦法》（證監會(huì)令第 40 号）第四十八條的(de)規定。此後，公司對此情況進 行(xíng)了自查自糾，于 2017 年 4 月(yuè) 26 日召開(kāi)董事會(huì)就該關聯交易事項進行(xíng)補充審 議确認，并于次日披露《公司關于補充确認關聯交易及 2017 年日常關聯交易預 計(jì)的(de)公告》。

問題二、部分(fēn)募集資金(jīn)使用(yòng)不符合投資計(jì)劃指定的(de)用(yòng)途

公司 2013 年非公開(kāi)發行(xíng)股票的(de)研發中心募投項目存在列支研發中心與建設 無關的(de)費用(yòng)的(de)情況，如(rú) 2015 年至 2016 年使用(yòng)研發中心項目募集資金(jīn)支付辦公 室裝修款、人(rén)力資源部分(fēn)家具款、員工(gōng)宿舍空調購(gòu)置費等，合計(jì)金(jīn)額 174.76 萬 元，占研發中心募投項目預算金(jīn)額的(de) 2.34%。上(shàng)述行(xíng)爲不符合《上(shàng)市公司監管 指引第 2 号——上(shàng)市公司募集資金(jīn)管理(lǐ)和(hé)使用(yòng)的(de)監管要求》（證監會(huì)公司【2012】 44 号）第五條的(de)規定。

問題三、部分(fēn)事項核算錯誤，2016 年業(yè)績快報出現重大(dà)修正

2017 年 4 月(yuè) 18 日，公司發布業(yè)績快報修正公告，預計(jì)報告期内公司實現營 業(yè)收入 179,590.68 萬元，歸屬于上(shàng)市公司股東的(de)淨利潤 5,439.56 萬元，分(fēn)别較 2017 年 2 月(yuè) 25 日公司發布的(de)業(yè)績快報調減 12,026.58 萬元、6,483.77 萬元。 核查發現，公司部分(fēn)事項核算錯誤是導緻業(yè)績快報修正的(de)主要原因。一是 子公司佳明(míng)光(guāng)電在尚未完成燈具安裝工(gōng)程前，即将相(xiàng)關收入納入業(yè)績快報；二 是因訴訟等事項産生的(de)預計(jì)負債估計(jì)不足；三是未按照(zhào)合同規定的(de)資金(jīn)占用(yòng)成 本作爲折現率計(jì)算現值。你(nǐ)公司業(yè)績快報出現重大(dà)修正，信息披露不準确，不 符合《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》第二條的(de)規定。 2010 年 9 月(yuè)，深圳證監局曾對公司進行(xíng)過現場(chǎng)檢查，并于 2011 年 3 月(yuè)向公 司發出監管意見，公司對前次現場(chǎng)檢查發現的(de)問題已進行(xíng)整改，但(dàn)仍存在部分(fēn) 事項未整改到(dào)位的(de)情形，如(rú)公司對于非全資子公司的(de)管控需進一步加強，财務 基礎仍較爲薄弱等。

山西(xī)證監局

問題：項目實際投資于計(jì)劃投資存在重大(dà)差異，未披露原因

公司于 2015 年 8 月(yuè) 14 日發行(xíng)股份購(gòu)買資産并募集配套資金(jīn) 2.3 億元，所涉及的(de)“MIOT 信息化系統”和(hé)“研發中心建設”項目截至 2017 年 6 月(yuè) 30 日募集資金(jīn)使用(yòng)進度分(fēn)别爲 1.42%和(hé) 18.68%；公司于 2016 年 6 月(yuè) 8 日發行(xíng)股份購(gòu)買資産并募集配套資金(jīn) 6.1 億元，所涉 及的(de)“新能(néng)源汽車(chē)動力電機用(yòng)高(gāo)性能(néng)磁體研發與産業(yè)化”項目截至 2017 年 6 月(yuè) 30 日募集資金(jīn)使用(yòng)進度爲 3.26%，“消防機器(qì)人(rén)及消防 訓練模拟産業(yè)化”項目及“新能(néng)源汽車(chē)驅動系統研發及産業(yè)化”項目 已超過 1 年未使用(yòng)募集資金(jīn)。兩次募集資金(jīn)投資項目實際投資進度與 投資計(jì)劃存在重大(dà)差異，且公司未解釋具體原因。

廈門證監局

問題：存在小(xiǎo)額賬外收入和(hé)費用(yòng)

公司通過員工(gōng)個(gè)人(rén)銀行(xíng)賬戶收付資金(jīn)，進行(xíng)業(yè)務結算，2015 年度相(xiàng)關收支 金(jīn)額合計(jì)分(fēn)别爲 1137.67 萬元、996.66 萬元，2016 年度分(fēn)别爲 1960.25 萬元、 1951.94 萬元。其中：公司部分(fēn)采購(gòu)、銷售業(yè)務先通過員工(gōng)個(gè)人(rén)銀行(xíng)賬戶收付資 金(jīn)，待有(yǒu)關票據和(hé)手續齊全後，再通過對公賬戶收付資金(jīn)并進行(xíng)會(huì)計(jì)核算，上(shàng)述 賬戶未納入公司會(huì)計(jì)核算體系，财務内部控制(zhì)存在嚴重缺陷，2015 年度該類收 支金(jīn)額合計(jì)分(fēn)别爲571.72萬元、426.19萬元，2016年度分(fēn)别爲678.84萬元、655.84 萬元。此外，上(shàng)述賬戶還存在小(xiǎo)額賬外收入和(hé)費用(yòng)。

湖南證監局

問題：提前确認收入

根據中國證券監督管理(lǐ)委員會(huì)湖南監管局的(de)檢查要求，公司對相(xiàng)關财務信息 進行(xíng)了自查，發現公司 2015 年度存在提前确認收入的(de)情況，涉及金(jīn)額 1,897.35 萬元。

北京證監局

問題一、業(yè)務部門、财務部門對工(gōng)程完工(gōng)進度信息的(de)生成及其内部傳遞尚 未建立起有(yǒu)效的(de)複核與監督機制(zhì)，營業(yè)收入有(yǒu)關内部控制(zhì)存在重大(dà)缺陷，導緻 2016 年營業(yè)收入披露數據出現重大(dà)調整。

問題二、工(gōng)程施工(gōng)成本核算不規範，未根據材料、人(rén)工(gōng)的(de)實際投入情況進 行(xíng)成本暫估,工(gōng)程施工(gōng)成本的(de)核算結果不能(néng)真實反映工(gōng)程項目的(de)實際進展狀況。

問題三、合同毛利确認不謹慎，未将造價金(jīn)額尚不确定的(de)洽商變更項目認 定爲結果不能(néng)可(kě)靠估計(jì)的(de)交易。

問題四、未按照(zhào)實際情況準确确認阿根廷莊園公寓等工(gōng)程項目所形成的(de)資 産及相(xiàng)關債權債務，财務列報不完整。

問題五、2017 年 2 月(yuè) 28 日公布的(de) 2016 年度業(yè)績快報數據與其後披露 的(de) 2016 年年報數據存在重大(dà)差異,快報數據不準确,依據不充分(fēn)。

問題：預計(jì)數據與之後披露的(de)業(yè)績數據存在盈虧性質上(shàng)的(de)重大(dà)差異

2017 年 1 月(yuè) 24 日，公司披露了《2016 年年度業(yè)績預告》（臨 2017-001），預計(jì) 2016 年年度實現歸屬于上(shàng)市公司股東的(de)淨利潤與上(shàng) 年同期（法定披露數據）相(xiàng)比，将減少(shǎo) 94.20%到(dào) 97.50%。 2017 年 2 月(yuè) 24 日，公司披露了《2016 年年度業(yè)績預告更正公告》 - 2 - （臨 2017-003），預計(jì) 2016 年年度經營業(yè)績将出現虧損，實現歸屬于上(shàng)市公司股東的(de)淨利潤爲-9,000 萬元左右。 業(yè)績預告未對停緩建項目結果、資産減值、預計(jì)負債進行(xíng)充分(fēn)的(de)會(huì)計(jì)估計(jì)，導緻預計(jì)數據與之後披露的(de)業(yè)績數據存在盈虧性質上(shàng)的(de)重大(dà)差異。另外，公司未能(néng)于 2017 年 1 月(yuè) 31 日前發現上(shàng)述問題并進行(xíng)更正，導緻業(yè)績預告更正不及時。