淺談國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)承包經營審計(jì)方法

來源：吳忠審計(jì)局，轉載僅用(yòng)于學習(xí)與交流。

一、開(kāi)展國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)承包經營情況審計(jì)的(de)意義 

爲維護國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)資源的(de)安全完整性和(hé)土(tǔ)地(dì)承包收益的(de)真實合法性，保障國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)資源安全，支持經濟社會(huì)可(kě)持續發展而進行(xíng)國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)承包經營情況專項審計(jì)調查，可(kě)以全面了解國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)在承包管理(lǐ)、經營、承包費收取等方面出現的(de)問題，分(fēn)析原因，提出解決辦法，促進有(yǒu)關部門完善制(zhì)度、加強管理(lǐ)，堵塞漏洞，進一步貫徹落實國家關于土(tǔ)地(dì)管理(lǐ)的(de)相(xiàng)關法律法規，維護土(tǔ)地(dì)資産及收益的(de)安全完整。 

二、審計(jì)方法

1. 審前調查法。了解被審計(jì)單位基本情況、主要職能(néng)、内控制(zhì)度建立及執行(xíng)情況，确定檢查重點，制(zhì)定嚴密有(yǒu)效的(de)審計(jì)實施方案。重點關注國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)對外承包合同簽訂之前，是否通過集體討(tǎo)論有(yǒu)關收費标準、方式等重要條款，有(yǒu)無決策失誤、不民(mín)主、不科學造成國有(yǒu)資産損失浪費現象，檢查内控制(zhì)度是否建立健全、執行(xíng)是否有(yǒu)效。 

2. 審閱資料法。審查承包方提供的(de)土(tǔ)地(dì)承包檔案資料是否貫徹落實國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)對外承包相(xiàng)關國家法律、法規和(hé)政策，有(yǒu)無違反相(xiàng)關規定，免收、減收承包費是否按規定報政府審批；土(tǔ)地(dì)承包台賬是否建立，土(tǔ)地(dì)底數是否清楚、準确，關注承包土(tǔ)地(dì)性質、面積、承包費标準和(hé)相(xiàng)關會(huì)議紀要等資料，以及合同簽訂是否存在重大(dà)違法違規問題、合同管理(lǐ)是否規範。 

3. 核對科目法。将合同約定承包費與銀行(xíng)存款、應繳預算收入、往來款科目核對，審查土(tǔ)地(dì)承包費标準是否合理(lǐ)、合法，有(yǒu)無違規免收、少(shǎo)收或私下交易的(de)違法行(xíng)爲，是否足額收取，及時上(shàng)繳财政，有(yǒu)無截留、隐瞞或坐支行(xíng)爲，有(yǒu)無賬外核算，以及是否收取保證金(jīn)。      

4. 現場(chǎng)勘查法。走訪國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)承包現場(chǎng)，檢查有(yǒu)無私自轉包、流轉、出售國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)等問題;與承租人(rén)直接溝通，了解合同約定承租方、承包費、土(tǔ)地(dì)面積、租賃期限、已交承包費、欠費金(jīn)額、欠費原因等情況，并要求其提供相(xiàng)關證據資料。  

5. 比對分(fēn)析法。将承租企業(yè)、個(gè)人(rén)花名冊與已簽訂土(tǔ)地(dì)承包合同花名冊，利用(yòng)計(jì)算機進行(xíng)比對分(fēn)析，檢查是否存在未簽訂土(tǔ)地(dì)承包合同，而實際用(yòng)地(dì)問題；充分(fēn)運用(yòng)地(dì)理(lǐ)信息系統等信息化技術(shù)手段，檢查已承包土(tǔ)地(dì)是否長期閑置、是否改變用(yòng)途。 

6. 延伸審查法。延伸審計(jì)下屬單位，檢查其有(yǒu)無對外簽訂土(tǔ)地(dì)承包協議，有(yǒu)無截留、擠占和(hé)挪用(yòng)資金(jīn)問題；延伸審計(jì)其他(tā)單位，檢查是否存在違規用(yòng)國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)爲土(tǔ)地(dì)承租人(rén)融資抵押的(de)情況。 

三、審計(jì)案例 

通過審計(jì)某市農(nóng)業(yè)園區國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)承包經營情況，發現國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)承包情況底數不清、土(tǔ)地(dì)資源登記地(dì)類不明(míng)、多部門管理(lǐ)發證、内部控制(zhì)監督缺失、欠收土(tǔ)地(dì)承包費等問題，分(fēn)析上(shàng)述問題産生原因如(rú)下： 

（一）土(tǔ)地(dì)承包經營管理(lǐ)方面存在的(de)問題。園區土(tǔ)地(dì)多爲國有(yǒu)荒地(dì)，土(tǔ)地(dì)開(kāi)發承包經營近三十年之久，由于經驗不足、機構不健全，加之早期缺乏專門的(de)土(tǔ)地(dì)管理(lǐ)機關（2016年成立土(tǔ)地(dì)分(fēn)局）和(hé)相(xiàng)關的(de)專業(yè)人(rén)員，造成土(tǔ)地(dì)承包經營底數不清、制(zhì)度不健全和(hé)管理(lǐ)不規範等問題。 

（二）土(tǔ)地(dì)多頭管理(lǐ)的(de)問題。因行(xíng)政區劃調整，涉及多個(gè)管理(lǐ)主體，檔案資料不完整，缺乏事後監督；地(dì)理(lǐ)界線不明(míng)，存在重複管轄或互相(xiàng)扯皮的(de)現象，且對轄區林地(dì)、牧草(cǎo)地(dì)、荒山荒地(dì)、基本農(nóng)田等資源登記以及地(dì)類數據缺乏詳細統計(jì)數據。 

（三）土(tǔ)地(dì)利用(yòng)現狀的(de)問題。土(tǔ)地(dì)類型多爲國有(yǒu)荒山荒地(dì)，受地(dì)形、農(nóng)業(yè)灌溉用(yòng)水(shuǐ)設施和(hé)用(yòng)水(shuǐ)指标等因素限制(zhì)，多數承租人(rén)經營效益低，甚至負債經營，導緻承包費難以收回。 

四、幾點建議

（一）強化組織領導，加強土(tǔ)地(dì)資産管理(lǐ)。園區土(tǔ)地(dì)管理(lǐ)涉及園區管委會(huì)、自然資源局、農(nóng)業(yè)農(nóng)村局等多個(gè)部門，建議由政府分(fēn)管領導牽頭，相(xiàng)關部門溝通協作，可(kě)聘請中介，共同參與摸清園區土(tǔ)地(dì)實有(yǒu)面積、地(dì)類數據統計(jì)和(hé)行(xíng)政管理(lǐ)界線等。 

（二）強化内控落實，防範經濟風險。内部控制(zhì)是防範風險的(de)重要手段，也(yě)是落實全面從嚴治黨的(de)一項重要舉措。狠抓内控制(zhì)度執行(xíng)落實，強化責任追究，切實提高(gāo)内控管理(lǐ)水(shuǐ)平，确保内控制(zhì)度的(de)有(yǒu)效性。堅決杜絕既不簽訂土(tǔ)地(dì)承包合同，也(yě)不收取承包費，爲承租企業(yè)抵押融資行(xíng)爲，防止國有(yǒu)資産流失。 

（三）強化事前、事中、事後監督。合同簽訂前對減收、免收承包費應按規定報政府審批。簽訂合同時應嚴謹合同條款、加強風險防範意識，對承租人(rén)、承包費标準、面積、違約責任等重要條款，嚴格執行(xíng)“三重一大(dà)”制(zhì)度，經單位黨組會(huì)議研究決定。合同生效後，應定期進行(xíng)履約檢查，及時發現問題、制(zhì)訂防範風險的(de)對策，提出解決辦法或解決的(de)請求；對閑置未用(yòng)土(tǔ)地(dì)超過規定時間的(de)予以收回；對正常使用(yòng)的(de)按期足額收取承包費并及時上(shàng)繳本級财政預算專戶，納入預算管理(lǐ)，不得截留、擠占、挪用(yòng)或者拖欠；嚴格履行(xíng)承包人(rén)權利和(hé)義務，爲承租人(rén)提供合同約定的(de)用(yòng)水(shuǐ)、用(yòng)電和(hé)政策幫助。 

（四）強化合同管理(lǐ)，建立健全工(gōng)作台賬。建立健全合同管理(lǐ)組織機構，落實專人(rén)管理(lǐ)合同；嚴格合同台賬管理(lǐ)，做到(dào)動态及時更新，底數完備清晰。