财稅細分(fēn)領域專家 一對一服務 個(gè)性化方案
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财稅細分(fēn)領域專家 一對一服務 個(gè)性化方案
時間：2020-04-21 08:31:42
1.我是湖北一家小(xiǎo)型制(zhì)造企業(yè)，屬于按月(yuè)申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。2020年3月(yuè)，由于開(kāi)票習(xí)慣，爲購(gòu)買方開(kāi)具了一張3%征收率的(de)增值稅普通發票，請問我是否還能(néng)享受免征增值稅的(de)優惠政策？
答：可(kě)以享受。《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自2020年3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，對湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，免征增值稅。
在上(shàng)述複工(gōng)複業(yè)增值稅政策實施期間，湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)隻要未開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，其适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，均可(kě)以在申報納稅時進行(xíng)免稅申報。按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》等相(xiàng)關規定，納稅人(rén)應如(rú)實開(kāi)具發票。湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)享受上(shàng)述免征增值稅政策的(de)，在開(kāi)具增值稅普通發票時，正确的(de)方法是應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今後，納稅人(rén)應當按照(zhào)上(shàng)述規定開(kāi)具增值稅普通發票。需要特别提醒的(de)是，上(shàng)述複工(gōng)複業(yè)增值稅政策實施期滿後，湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)還可(kě)以繼續享受月(yuè)銷售額10萬元以下免征增值稅的(de)優惠政策，此時由于納稅人(rén)月(yuè)初開(kāi)票時并不知曉銷售額是否會(huì)超過額度、能(néng)否享受免稅政策，因此應按照(zhào)正确的(de)征收率開(kāi)具增值稅普通發票。
2.我是廣東一家增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，主要從事口罩等防護用(yòng)品的(de)銷售。2020年3月(yuè)，根據購(gòu)買方需要，我單位爲其開(kāi)具了一張3%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票，其他(tā)業(yè)務均按規定開(kāi)具1%征收率的(de)增值稅普通發票。請問開(kāi)具專用(yòng)發票的(de)這筆(bǐ)業(yè)務能(néng)否享受減按1%征收增值稅的(de)優惠？
答：不能(néng)。《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自2020年3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，除湖北省外，其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
由于增值稅專用(yòng)發票具有(yǒu)抵扣功能(néng)，納稅人(rén)按照(zhào)規定開(kāi)具了1%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票的(de)，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人(rén)開(kāi)具3%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票部分(fēn)，需要按3%征收率申報繳納增值稅。
3.我是山東的(de)一個(gè)個(gè)體工(gōng)商戶，屬于按月(yuè)申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，兼營空調銷售和(hé)空調安裝服務。2020年3月(yuè)份銷售額是20萬元，其中有(yǒu)幾個(gè)客戶想要發票作爲憑證，所以我開(kāi)具了10張征收率爲3%的(de)增值稅普通發票。請問如(rú)果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上(shàng)述3%征收率的(de)發票，還是可(kě)以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅？
答：《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自2020年3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，除湖北省外，其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
在上(shàng)述複工(gōng)複業(yè)政策實施期間，除湖北省外，其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額超過10萬元，開(kāi)具了征收率爲3%的(de)增值稅普通發票的(de)，可(kě)以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的(de)是，按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》等相(xiàng)關規定，納稅人(rén)應如(rú)實開(kāi)具發票。納稅人(rén)享受減按1%征收率征收政策的(de)，在開(kāi)具增值稅普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今後，納稅人(rén)應當按照(zhào)上(shàng)述規定開(kāi)具增值稅普通發票。
4.我是一戶增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。按照(zhào)規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)可(kě)以在2020年3至5月(yuè)份享受減征或免征增值稅政策。如(rú)果在此期間，有(yǒu)購(gòu)買方要求我單位必須爲其開(kāi)具3%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票。請問開(kāi)具專票後，我單位的(de)其他(tā)業(yè)務是否還能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)複工(gōng)複業(yè)減征或免征增值稅政策?
答：可(kě)以享受。《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自2020年3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，對湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)根據實際業(yè)務需要，爲購(gòu)買方就某一筆(bǐ)業(yè)務開(kāi)具3%征收率增值稅專用(yòng)發票的(de)，需要就該筆(bǐ)業(yè)務按3%征收率申報繳納增值稅。未開(kāi)具專用(yòng)發票的(de)其他(tā)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，仍可(kě)以适用(yòng)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)複工(gōng)複業(yè)增值稅減征或免征政策。
5.增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊貨按規定減按2%征收的(de)，現在是否可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)複工(gōng)複業(yè)增值稅優惠政策？
答：可(kě)以。根據《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，對湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據《财政部 國家稅務總局關于部分(fēn)貨物(wù)适用(yòng)增值稅低稅率和(hé)簡易辦法征收增值稅政策的(de)通知》（财稅〔2009〕9号）和(hé)《财政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的(de)通知》（财稅〔2014〕57号）規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)（除其他(tā)個(gè)人(rén)外）銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産以及銷售舊貨，按照(zhào)簡易辦法依照(zhào)3%征收率減按2%征收增值稅。因小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊貨适用(yòng)“3%的(de)征收率”，所以，湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊貨取得的(de)應稅銷售收入，可(kě)以免征增值稅；其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊貨取得的(de)應稅銷售收入，可(kě)以減按1%征收率繳納增值稅。
6.我是非湖北地(dì)區的(de)提供現代服務的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，按月(yuè)繳納增值稅，3月(yuè)決定放(fàng)棄減征按照(zhào)3%的(de)征收率繳納增值稅，4月(yuè)納稅人(rén)又(yòu)想按照(zhào)1%征收率繳納增值稅是否可(kě)以？
答：可(kě)以。
7.非湖北地(dì)區的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)3-5月(yuè)銷售使用(yòng)過的(de)固定資産，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現在是否直接按照(zhào)1%征收率繳納增值稅？
答：可(kě)以。根據《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，對湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據《财政部 國家稅務總局關于部分(fēn)貨物(wù)适用(yòng)增值稅低稅率和(hé)簡易辦法征收增值稅政策的(de)通知》（财稅〔2009〕9号）和(hé)《财政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的(de)通知》（财稅〔2014〕57号）規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)（除其他(tā)個(gè)人(rén)外）銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産以及銷售舊貨，按照(zhào)簡易辦法依照(zhào)3%征收率減按2%征收增值稅。因小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊貨适用(yòng)“3%的(de)征收率”，所以，湖北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊貨取得的(de)應稅銷售收入，可(kě)以免征增值稅；其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售自己使用(yòng)過的(de)固定資産和(hé)舊貨取得的(de)應稅銷售收入，可(kě)以減按1%征收率繳納增值稅。
8.非湖北地(dì)區提供勞務派遣服務的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，之前選擇差額征稅按照(zhào)5%的(de)征收率繳納增值稅，可(kě)否在3-5月(yuè)選擇全額納稅，按照(zhào)1%的(de)征收率繳納增值稅？
答：可(kě)以。按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于進一步明(míng)确全面推開(kāi)營改增試點有(yǒu)關勞務派遣服務、收費公路(lù)通行(xíng)費抵扣等政策的(de)通知》（财稅〔2016〕47号）第一條和(hé)《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自2020年3月(yuè)1日至2020年5月(yuè)31日，非湖北地(dì)區增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)提供的(de)勞務派遣服務，可(kě)以選擇以取得的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)爲銷售額，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法減按1%的(de)征收率計(jì)算繳納增值稅；也(yě)可(kě)以選擇差額納稅，以取得的(de)全部價款和(hé)價外費用(yòng)，扣除代用(yòng)工(gōng)單位支付給勞務派遣員工(gōng)的(de)工(gōng)資、福利和(hé)爲其辦理(lǐ)社會(huì)保險及住房公積金(jīn)後的(de)餘額爲銷售額，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依5%的(de)征收率計(jì)算繳納增值稅。
9.非湖北地(dì)區按季申報的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，3月(yuè)适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅，那麽4月(yuè)申報第一季度增值稅時，由于1、2月(yuè)征收率3%，3月(yuè)征收率1%，如(rú)何填寫申報表中的(de)“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次？
答：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)在辦理(lǐ)增值稅納稅申報時，按3%征收率征收增值稅的(de)銷售額和(hé)減按1%征收率征收增值稅的(de)銷售額均應當填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相(xiàng)應欄次。減按1%征收率征收增值稅的(de)，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的(de)銷售額仍按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。
10.非湖北地(dì)區按季申報的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，4月(yuè)申報第一季度增值稅時，享受小(xiǎo)微優惠的(de)30萬銷售額如(rú)何計(jì)算？
答：非湖北地(dì)區增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)申報一季度增值稅時，按1%征收率征收增值稅的(de)，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的(de)銷售額按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。然後加總計(jì)算一季度銷售額。
若納稅人(rén)一季度取得的(de)銷售額合計(jì)超過30萬元，則不能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，其中1-2月(yuè)銷售額需要按照(zhào)3%征收率計(jì)算繳納稅款，2020年3月(yuè)份取得的(de)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，可(kě)以按照(zhào)複工(gōng)複業(yè)增值稅政策，減按1%征收率征收增值稅。
11.我是重慶一家小(xiǎo)型服裝生産企業(yè)，屬于按季申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。2020年3月(yuè)份，我單位爲購(gòu)買方補開(kāi)了一張納稅義務發生時間爲2月(yuè)份、征收率爲3%的(de)增值稅普通發票，一季度累計(jì)銷售額爲45萬元，請問4月(yuè)份我該如(rú)何計(jì)算繳納增值稅？
答：《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定，自2020年3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，除湖北省外，其他(tā)省、自治區、直轄市的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《财政部 稅務總局關于實施小(xiǎo)微企業(yè)普惠性稅收減免政策的(de)通知》（财稅〔2019〕13号）第一條和(hé)《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的(de)公告》（2019年第4号）第一條規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行(xíng)爲，合計(jì)月(yuè)銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元）的(de)，免征增值稅。
由于你(nǐ)公司一季度取得的(de)銷售收入合計(jì)超過30萬元，不能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補開(kāi)發票在内的(de)2020年1-2月(yuè)份銷售額需要按照(zhào)3%征收率計(jì)算繳納增值稅；3月(yuè)份取得的(de)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，可(kě)以按照(zhào)複工(gōng)複業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。
12.我公司爲非湖北地(dì)區按月(yuè)申報的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，1月(yuè)應稅銷售收入已申報繳納增值稅，但(dàn)是尚未開(kāi)具發票，請問如(rú)何在3月(yuè)補開(kāi)1月(yuè)應征增值稅業(yè)務的(de)發票？
答：《國家稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)等稅收征收管理(lǐ)事項的(de)公告》（2020年第5号）第一條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月(yuè)底以前，适用(yòng)3%征收率征收增值稅的(de)，按照(zhào)3%征收率開(kāi)具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月(yuè)1日至5月(yuè)31日，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的(de)，按照(zhào)1%征收率開(kāi)具增值稅發票。
你(nǐ)公司取得适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月(yuè)底以前已繳納稅款的(de)，可(kě)以在3月(yuè)1日之後，按照(zhào)3%征收率補開(kāi)增值稅發票。需要說明(míng)的(de)是，納稅人(rén)在完成增值稅發票稅控開(kāi)票軟件(jiàn)升級後，開(kāi)票軟件(jiàn)稅率或征收率欄次默認顯示調整後的(de)征收率。納稅人(rén)發生上(shàng)述情形，可(kě)以手工(gōng)選擇3%征收率開(kāi)具增值稅發票。
13.我公司可(kě)以享受《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定的(de)減免稅政策，由于下遊企業(yè)堅決要求3%專用(yòng)發票，所以我們打算放(fàng)棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人(rén)放(fàng)棄免（減）稅權聲明(míng)》嗎？如(rú)果放(fàng)棄，是不是36個(gè)月(yuè)内我們所有(yǒu)的(de)減免稅優惠都(dōu)不能(néng)享受了？
答：你(nǐ)公司可(kě)以根據實際情況選擇适用(yòng)《财政部 稅務總局關于支持個(gè)體工(gōng)商戶複工(gōng)複業(yè)增值稅政策的(de)公告》（2020年第13号）規定的(de)減免稅優惠，也(yě)可(kě)以選擇放(fàng)棄減免稅。放(fàng)棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人(rén)放(fàng)棄免（減）稅權聲明(míng)》，也(yě)不影響享受其他(tā)增值稅優惠政策。
