2019年12月(yuè)4日，前期會(huì)計(jì)差錯更正公告
對于軟件(jiàn)開(kāi)發項目，公司按照(zhào)完工(gōng)百分(fēn)比确認收入。會(huì)計(jì)差錯更正前采用(yòng)完工(gōng)百分(fēn)比法确認收入時，軟件(jiàn)開(kāi)發收入在軟件(jiàn)主要功能(néng)通過測試并且取得客戶确認的(de)測試時點的(de)驗收報告時按照(zhào)比例确認收入，根據曆年已完工(gōng)典型合同統計(jì)，軟件(jiàn)開(kāi)發測試完成時項目投入工(gōng)時約爲 70%-80%，故完工(gōng)進度按 70%确定。公司每年年末會(huì)根據當年完工(gōng)合同情況，對測試完工(gōng)進度進行(xíng)複核。對于已按相(xiàng)關進度确認過收入的(de)項目在取得客戶終驗報告時，公司扣除測試完成已确認的(de)收入後，将其餘部分(fēn)确認收入。對于無測試節點或項目中間未取得測試時點驗收報告的(de)軟件(jiàn)開(kāi)發項目，公司在項目完成并取得客戶終驗報告時，按合同金(jīn)額一次性确認收入。
由于此方法不完全符合準則的(de)要求，公司根據準則要求對軟件(jiàn)開(kāi)發項目完工(gōng)進度确認方法進行(xíng)了調整，調整爲按照(zhào)累計(jì)實際發生成本占預計(jì)總成本的(de)比例。
會(huì)計(jì)差錯更正後對于軟件(jiàn)開(kāi)發項目，在銷售或提供勞務的(de)結果能(néng)夠可(kě)靠估計(jì)的(de)情況下，在資産負債表日按完工(gōng)百分(fēn)比法确認收入：
①公司根據累計(jì)實際發生的(de)成本占預計(jì)總成本的(de)比例确定完工(gōng)進度，其中累計(jì)實際發生的(de)成本是指形成項目完工(gōng)進度所耗用(yòng)的(de)直接成本和(hé)間接成本，預計(jì)總成本是根據項目預算估計(jì)的(de)項目總成本。
②公司每月(yuè)根據銷售合同确定的(de)項目營業(yè)收入總額乘以完工(gōng)進度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已确認提供勞務收入後的(de)金(jīn)額，确認當期營業(yè)收入。
第二次問詢函針對收入确認事項的(de)答複：
山大(dà)地(dì)緯首次申報時對軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務按完工(gōng)百分(fēn)比法确認收入，以合同約定主要業(yè)務流程中的(de)測試和(hé)驗收節點并按固定項目進度分(fēn)别确認完工(gōng)進度 70%和(hé) 100%，由于上(shàng)述完工(gōng)進度确認方法不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第 14 号——收入》完工(gōng)百分(fēn)比法的(de)相(xiàng)關要求，公司對軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務完工(gōng)進度确認方法進行(xíng)調整，采用(yòng)标準完工(gōng)百分(fēn)比法，按已經發生的(de)成本占預計(jì) 總成本的(de)比例确認收入。公司已在招股說明(míng)書(shū)“第八節 财務會(huì)計(jì)信息與管理(lǐ)層分(fēn)析”之“七、會(huì)計(jì)政策、估計(jì) 變更及會(huì)計(jì)差錯更正情況”之“（二）會(huì)計(jì)差錯更正”之“1、根據業(yè)務模式，更正收入确 認方法”之“2）軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務收入确認方法再次調整的(de)原因”中補充披露收入确認調整說明(míng)如(rú)下：
軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務收入方法再次調整的(de)原因
由于在完善原軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務收入确認相(xiàng)關的(de)完工(gōng)百分(fēn)比核算方法中，公司對完工(gōng)百分(fēn)比方法理(lǐ)解的(de)差異，從而緻使采用(yòng)的(de)裏程碑節點确認方法，收入确認不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準則 第 14 号——收入》關于完工(gōng)百分(fēn)比法确認收入的(de)相(xiàng)關要求。
針對上(shàng)述錯誤，公司對軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務收入确認中相(xiàng)關方法進行(xíng)調整，對于完工(gōng)進度的(de)方法，采用(yòng)已經發生的(de)成本占預計(jì)總成本的(de)比例進行(xíng)，采用(yòng)标準的(de)完工(gōng)百分(fēn)比确認收入。具體調整情況如(rú)下：
A.完工(gōng)進度的(de)确定依據有(yǒu)調整
公司軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務，在滿足完工(gōng)百分(fēn)比确認收入的(de)條件(jiàn)下，采用(yòng)的(de)完工(gōng)進度方法分(fēn)别是：IPO申報前，依據實際勞務量占預計(jì)總勞務量的(de)比例确認，主要是工(gōng)時爲基礎；IPO申報時調整爲，按項目裏程碑節點占合同的(de)比例；此次調整後，根據累計(jì)實際發生的(de)成本占預 計(jì)總成本的(de)比例确定，其中累計(jì)實際發生的(de)成本是指形成項目完工(gōng)進度所耗用(yòng)的(de)總成本，包 括人(rén)工(gōng)成本、外部采購(gòu)成本等，預計(jì)總成本是根據項目預算估計(jì)的(de)項目總成本。
B.業(yè)務收入确認依據有(yǒu)調整
IPO申報前原收入确認方法在項目完工(gōng)進度的(de)基礎上(shàng)，需要取得經客戶簽章(zhāng)認可(kě)的(de)工(gōng)作量确認單或驗收報告（客戶方認可(kě)的(de)完工(gōng)進度），并據此作爲确認收入的(de)依據。
調整後直接以完工(gōng)百分(fēn)比确認收入，所取得的(de)經客戶确認的(de)外部證據作爲确認收入的(de)佐證。
綜上(shàng)，爲了更客觀的(de)反映公司的(de)業(yè)務收入情況，公司在報告期将軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務收入确認方法進行(xíng)了調整。
2019年4月(yuè)29日，前期會(huì)計(jì)差錯更正公告
收入确認方法變更
本公司以前年度對于軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務收入具體确認原則：對于跨期的(de)軟件(jiàn)開(kāi)發項目，公司按照(zhào)完工(gōng)百分(fēn)比确認收入。采用(yòng)完工(gōng)百分(fēn)比法确認收入時，其完工(gōng)進度采用(yòng)以下方法确定：已經提供勞務占應提供勞務總量的(de)比例，這種方法主要以勞務量爲标準确定提供勞務交易的(de)完工(gōng)程度。
财務部門确認收入時，在上(shàng)述項目完工(gōng)進度的(de)基礎上(shàng)，取得經客戶簽章(zhāng)認可(kě)的(de)工(gōng)作量确認單或驗收報告（客戶方認可(kě)的(de)完工(gōng)進度），并據此作爲确認收入的(de)依據。如(rú)果不能(néng)夠同時取得已完工(gōng)進度的(de)确認，則在取得客戶的(de)最終驗收證明(míng)（包括但(dàn)不限于完工(gōng)報告、驗收報告 或其他(tā)完工(gōng)證明(míng)）時，以合同總金(jīn)額确認收入。當經客戶确認的(de)已完工(gōng)進度與公司計(jì)算所得存在差異時，分(fēn)别以下兩種情況處理(lǐ)：若公司計(jì)算的(de)已完工(gōng)進度大(dà)于客戶确認的(de)已完工(gōng)進度時，則公司将分(fēn)析差異形成的(de)原因，複核預算總成本，在 必要時對預算總成本及完工(gōng)進度進行(xíng)調整，并按調整好完工(gōng)進度确認當期收入若公司計(jì)算的(de)已完工(gōng)進度小(xiǎo)于客戶确認的(de)已完工(gōng)進度時，公司仍按原有(yǒu)完工(gōng)進度确 認當期收入。
随著(zhe)公司業(yè)務規模不斷擴大(dà)，爲更好的(de)反映公司财務狀況和(hé)經營成果，結合公司軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務的(de)特點和(hé)業(yè)務流程，嚴格按照(zhào)會(huì)計(jì)準則的(de)相(xiàng)關要求細化具體會(huì)計(jì)處理(lǐ)方法，認爲有(yǒu)必要以更加謹慎的(de)原則确認軟件(jiàn)開(kāi)發業(yè)務的(de)收入，故公司調整了相(xiàng)關收入确認方法和(hé)标準，具體爲：
對于軟件(jiàn)開(kāi)發項目，其完工(gōng)進度采用(yòng)以下方法：軟件(jiàn)開(kāi)發收入在軟件(jiàn)主要功能(néng)通過測試并且取得客戶确認的(de)測試時點 的(de)驗收報告時按照(zhào)比例确認收入，根據曆年已完工(gōng)典型合同統計(jì)，軟件(jiàn)開(kāi)發測試完成時項目投入工(gōng)時約爲 70%-80%，完工(gōng)進度按 70%确定。公司每年年末會(huì)根據當年完工(gōng)合同情況，對測試完工(gōng)進度進行(xíng)複核。對于已按相(xiàng)關進度确認過收入的(de)項目在取得客戶終驗報告時，公司扣除測試完成已确認的(de)收入後，将其餘部分(fēn)确認收入。對于無測試節點或項目中間未取得測試時點驗收報告的(de)軟件(jiàn)開(kāi)發項 目，公司在項目完成并取得客戶終驗報告時，按合同金(jīn)額一次确認收入。
