做好預審的(de)三部曲

 

年審來了，一年一度的(de)哀聲四起即将開(kāi)始。

 

秋風掃落葉，每年事務所最忙碌的(de)時間，伴随著(zhe)冷(lěng)空氣把曾經祖國的(de)花朵們摧殘成殘花敗柳一般。

 

偶得些許的(de)溫暖，也(yě)似子彈過膛，頃刻溫暖，瞬間冰涼。

 

現實與夢想

 

莫慌

 

痛的(de)快感

 

怎得思量？

 

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預審即年審

 

預審開(kāi)始，

年審則已開(kāi)始。

 

預審敗

則年審必敗

 

善待預審

則收獲年審

 

預審進場(chǎng)前要做什(shén)麽？

 

認識未來的(de)敵人(rén)和(hé)朋友(yǒu)

 

 

01

了解企業(yè)-未與客戶初步溝通前

 

 

1）公司官網，打開(kāi)了解客戶的(de)大(dà)門

 

公司概況，公司産品，主要業(yè)務，營銷方式，财務數據，企業(yè)規模

 

初步了解，門戶網站會(huì)有(yǒu)裝飾的(de)成分(fēn)，打開(kāi)客戶大(dà)門的(de)第一步。

 

2）工(gōng)商資料，看誰當家

 

企查查，天眼查，工(gōng)商局網站等

 

股權結構和(hé)注冊資本，了解股東情況，控股比例，對外投資，合并範圍，關聯企業(yè)。

 

高(gāo)管或者股東是否有(yǒu)在其他(tā)公司任職的(de)情況，客戶之間的(de)業(yè)務是否相(xiàng)同或者相(xiàng)近，是否是上(shàng)下遊的(de)行(xíng)業(yè)。

 

曆史沿革，曆次變更。股權、經營範圍的(de)變化，每一次變更，都(dōu)是故事。

 

（3）信息披露，内部的(de)信息

 

巨潮咨詢，新三闆股轉中心，SEC，聯交所等等

審計(jì)報告，獲取财務信息。

 

調整和(hé)政策變更公告，蘊藏著(zhe)巨大(dà)風險的(de)康莊大(dà)道。

 

其他(tā)公告，訴訟，經營業(yè)績，相(xiàng)關處罰，未能(néng)及時披露等，都(dōu)是妖精。

 

招股說明(míng)書(shū)，沒有(yǒu)感情的(de)故事會(huì)，細細撥開(kāi)，會(huì)有(yǒu)驚喜。

 

（4）對标公司，知己知彼

 

如(rú)果是上(shàng)市公司，我們可(kě)以很快的(de)找到(dào)該公司所處的(de)闆塊，然後搜集到(dào)相(xiàng)關的(de)同行(xíng)業(yè)的(de)情況，和(hé)同行(xíng)業(yè)其他(tā)上(shàng)市公司的(de)情況。

 

重點對比，判斷差異，分(fēn)析風險

 

别家的(de)問題、處罰、負面信息，都(dōu)是潛在的(de)風險。

 

通過對手，了解行(xíng)業(yè)及環境

 

5）行(xíng)業(yè)新聞-大(dà)衆的(de)視角

 

券商投研報告，wind，choice，咨詢網站等，看市場(chǎng)行(xíng)情，評論、預測和(hé)分(fēn)析，發現風險的(de)指南針。

 

行(xíng)業(yè)信息的(de)專項發布或研究網站。

 

6）相(xiàng)關政策

 

行(xíng)業(yè)政策，準入資質，前置許可(kě)，準入許可(kě)。

 

稅收政策，适用(yòng)稅率，稅收優惠，近期新頒布的(de)文(wén)件(jiàn)。

 

特殊行(xíng)業(yè)的(de)稅收問題，如(rú)建築業(yè)，醫藥業(yè)等。

 

結合分(fēn)析，确定風險

 

審計(jì)有(yǒu)風險，入場(chǎng)要謹慎

 

不打無準備之仗

 

職業(yè)判斷源于洞察力、遇見性和(hé)充分(fēn)的(de)準備。

 

職業(yè)判斷的(de)結果成于項目經驗的(de)多年積累。

 

職業(yè)判斷力就是一個(gè)審計(jì)師(shī)的(de)能(néng)力

 

這個(gè)能(néng)力的(de)代表是多元化的(de)專業(yè)的(de)靈活運用(yòng)。

 

市場(chǎng)、行(xíng)業(yè)、地(dì)位、發展、趨勢、生命、周期、法律、政策、财務...

 

發現風險，也(yě)無非就是内外與縱橫，比量與趨勢。

 

02

了解企業(yè)-與企業(yè)初步溝通後-提供資料

 

入現場(chǎng)前，先得資料

 

（1）獲得财務報表和(hé)科目餘額表、序時賬。

 

我們被動的(de)習(xí)慣于拿著(zhe)審計(jì)軟件(jiàn)到(dào)現場(chǎng)去導賬，這是非常滞後和(hé)非常被動的(de)做法。

 

審計(jì)軟件(jiàn)隻是工(gōng)具，我們要利用(yòng)它爲我們工(gōng)作，而不是我們爲審計(jì)軟件(jiàn)而工(gōng)作。

 

不要被所謂的(de)審計(jì)軟件(jiàn)或者底稿模闆牽著(zhe)鼻子走。

 

擁有(yǒu)了科目餘額表和(hé)序時賬，則可(kě)以了解客戶的(de)賬，核對相(xiàng)關的(de)數據，完成一部分(fēn)底稿。

 

（2）其他(tā)财務資料

 

各個(gè)報表項目的(de)明(míng)細、計(jì)算表、計(jì)算依據、原始憑據等。

 

（3）其他(tā)的(de)資料，行(xíng)業(yè)、規模、組織架構、生産經營情況等，

 

（4）連續審計(jì)，調閱以前年度的(de)底稿，關注以前年度的(de)風險，确定以前年度調整。

 

審計(jì)并不是所有(yǒu)的(de)工(gōng)作都(dōu)需要到(dào)現場(chǎng)完成，辦公室的(de)效率有(yǒu)時候比現場(chǎng)效率更高(gāo)，如(rú)果把以上(shàng)内容都(dōu)做完，兵馬還未動，甚至審計(jì)報告的(de)結構和(hé)初稿都(dōu)可(kě)以完成了。

 

帶著(zhe)問題去現場(chǎng)前線，才能(néng)一陣見血，一擊緻命。

 

預審進場(chǎng)後要做什(shén)麽？

 

你(nǐ)好，客戶

 

 

訪談了解和(hé)測試

 

到(dào)達企業(yè)，訪談第一

 

網上(shàng)搜集到(dào)的(de)内容，往往與公司的(de)真實情況，真實業(yè)務，真實的(de)處理(lǐ)方式存在較大(dà)的(de)偏差。

 

準備再多，也(yě)不如(rú)實際體會(huì)更深。

 

養兵千日，不如(rú)戰場(chǎng)上(shàng)的(de)一天。

 

01

先說訪談：

 

 

1）了解業(yè)務。

 

産品種類，銷售方式，定價策略，開(kāi)拓市場(chǎng)，業(yè)務系統，判斷企業(yè)的(de)規模，收入确認方式，成本的(de)結算方式，發現風險。

 

2）公司發展

 

行(xíng)業(yè)規模，市場(chǎng)地(dì)位，産品定位，優勢和(hé)劣勢，核心競争力，行(xíng)業(yè)未來，發展機遇，競争對手，對标企業(yè)，高(gāo)管背景，重新進行(xíng)分(fēn)析對标，判斷管理(lǐ)風險。

 

3）發展戰略

 

了解發展規劃，如(rú)一個(gè)創業(yè)公司未來一兩年要決定啓動上(shàng)市，領導處于極度激進的(de)發展狀态，那麽公司可(kě)能(néng)會(huì)産生比較多的(de)投融資，這時候審計(jì)風險就會(huì)比較高(gāo)。

 

4）公司架構

 

VIE架構，與WOFE間的(de)資金(jīn)與安排，分(fēn)子公司持股比例、目的(de)、出資、經營。異地(dì)經營的(de)稅收、資金(jīn)、發票、申報，集團稅務優化與利潤優化，員工(gōng)人(rén)數，獎勵機制(zhì)，财務團隊等。

 

5）技術(shù)和(hé)環境

 

生産工(gōng)藝決定财務的(de)成本核算。

 

核心技術(shù)的(de)能(néng)力是企業(yè)的(de)發展核心。

 

商标、著作權、是否申請或計(jì)劃高(gāo)新企業(yè)。

 

大(dà)衆性的(de)影響，比如(rú)環境，輿論。

 

6）了解政策

 

企業(yè)采用(yòng)的(de)政策與支持

 

行(xíng)業(yè)的(de)壟斷，政策的(de)依賴，極大(dà)不确定性。

 

稅務合規，稅審報告。

 

會(huì)計(jì)政策的(de)變更，是否執行(xíng)新會(huì)計(jì)準則。

 

更換審計(jì)機構的(de)原因。

 

7）與不同的(de)人(rén)員和(hé)部分(fēn)溝通

 

與不同的(de)人(rén)溝通，會(huì)獲得更多的(de)有(yǒu)價值的(de)信息。

 

術(shù)業(yè)有(yǒu)專攻，要找對人(rén)。

 

每個(gè)人(rén)的(de)信息都(dōu)是站在自己的(de)角度提供的(de)，識别謊言。

 

善于利用(yòng)矛盾，矛盾就是打開(kāi)風險的(de)大(dà)門。

 

利用(yòng)高(gāo)管之間的(de)矛盾

 

利用(yòng)部門之間的(de)矛盾

 

利用(yòng)内部與外部的(de)矛盾

 

與内審溝通

 

與IT溝通

 

與前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)溝通

 

02

再談測試。

 

 

控制(zhì)測試與實質性測試，相(xiàng)輔相(xiàng)成，不可(kě)分(fēn)割。

 

控制(zhì)測試的(de)同時，也(yě)是實質性測試。

 

實質性細節測試的(de)時候，也(yě)不忘關注内控。

 

1、 内控

 

内控切忌填底稿

 

蹩腳的(de)底稿填幾個(gè)控制(zhì)測試或者穿行(xíng)測試，很難發現問題。

結合數字是關鍵，内控需要量化，所謂靠抽幾個(gè)審批文(wén)件(jiàn)，很難發現症狀。

 

需要考慮，預算制(zhì)度，預算系統，預算實施。

 

資金(jīn)的(de)管理(lǐ)和(hé)審批。

 

合同的(de)簽訂和(hé)市場(chǎng)的(de)計(jì)劃，财務參與度。

 

IT業(yè)務系統的(de)搭建

 

權責設計(jì)

 

行(xíng)業(yè)重要指标的(de)分(fēn)析

 

2、 細節測試

 

預審不是年審前最後的(de)放(fàng)縱

預審是爲了讓年審放(fàng)縱起來

 

把前十個(gè)月(yuè)的(de)内容認真做完

年審還會(huì)怕什(shén)麽？

 

1）關注期初數

 

報表年初數與上(shàng)年審定數不一緻

報表與科目餘額表不一緻

報表本身的(de)勾稽關系不對等等

 

分(fēn)析上(shàng)一年度的(de)調整

分(fēn)析賬務處理(lǐ)

分(fēn)析企業(yè)是否跟調

新客戶，對上(shàng)年數據進行(xíng)審計(jì)認定。

 

2）函證

 

現在，很多事務所裏，函證好像成了整個(gè)審計(jì)中最有(yǒu)力的(de)證據。

 

函證固然重要性非常重要，但(dàn)是還沒有(yǒu)邪乎到(dào)函證的(de)證明(míng)力足以應對一切的(de)能(néng)力。

 

即使全部回函正确，即使回函的(de)過程均得到(dào)控制(zhì)，也(yě)不能(néng)證明(míng)沒有(yǒu)風險。

 

依然要結合替代和(hé)邏輯，說清楚來龍去脈。

 

邏輯不對，函證就有(yǒu)問題

 

關注的(de)重點應該是數字本身

 

不是記錄了函證過程，這個(gè)數字就沒問題了。

 

數字有(yǒu)問題，函證再真都(dōu)是假的(de)。

 

提前函證，提前預知結果，提前判斷風險，提前計(jì)劃進一步的(de)替代程序。

 

3）盤點

 

審計(jì)師(shī)最悲催的(de)是，每年元旦，别人(rén)都(dōu)去陪姑娘跨年了，而你(nǐ)在鳥不拉屎的(de)偏遠郊區正在盤點。

 

元旦理(lǐ)論上(shàng)最好的(de)盤點日，其實就是扯淡。

 

很少(shǎo)有(yǒu)企業(yè)會(huì)像審計(jì)一樣卡在12月(yuè)31日年度全盤。

 

一個(gè)操蛋的(de)領導，必然帶領著(zhe)以群操蛋的(de)人(rén)，管理(lǐ)一個(gè)操蛋的(de)企業(yè)。

 

審計(jì)是靈活的(de)

 

卻被生生玩成了傻呆呆的(de)

 

2月(yuè)3日上(shàng)班之時盤點，和(hé)12月(yuè)31日盤點并沒有(yǒu)本質區别，企業(yè)元旦期間可(kě)能(néng)也(yě)放(fàng)假，可(kě)能(néng)沒有(yǒu)很多的(de)交易。

 

即使有(yǒu)交易，如(rú)果企業(yè)對存貨的(de)管理(lǐ)比較好，那麽倒推12月(yuè)31日的(de)數字不會(huì)造成很大(dà)的(de)困難，企業(yè)都(dōu)會(huì)有(yǒu)比較好的(de)進銷存記錄。

 

如(rú)果企業(yè)管理(lǐ)比較差，那麽即使你(nǐ)12月(yuè)31日盤點，也(yě)盤不出什(shén)麽好的(de)效果。

 

我們做審計(jì)，做盡調，從來不怕企業(yè)的(de)數字大(dà)，交易多

我們怕的(de)是，哪怕隻有(yǒu)一點點數字，都(dōu)理(lǐ)不清楚個(gè)一二三。

況且盤點，審計(jì)隻是抽盤

 

甚至很多東西(xī)你(nǐ)根本就不認識

 

你(nǐ)們事務所會(huì)請一個(gè)外部專家嗎跟著(zhe)盤點嗎？

 

很多時候，加班隻是我們自己造的(de)孽而已。

 

盤點重要嗎？很重要。

 

審計(jì)監盤重要嗎？很重要。

 

審計(jì)師(shī)目前的(de)盤點重要嗎，不重要。

 

4）持續關注業(yè)務

 

數字是架設在企業(yè)經營業(yè)務之上(shàng)的(de)

數字的(de)邏輯，是業(yè)務的(de)體現

細節測試不是測數字

細節測試測的(de)是業(yè)務和(hé)風險

 

5）完成底稿

 

年度還沒有(yǒu)結賬，底稿就不用(yòng)做嗎？

 

做底稿的(de)過程，是建立思路(lù)的(de)過程，底稿的(de)内容是記錄著(zhe)審計(jì)過程。

 

撤離(lí)現場(chǎng)之後

 

不說拜拜

 

 

1）總結歸檔

 

一個(gè)人(rén)最好的(de)學習(xí)方式，是總結。

最好的(de)工(gōng)作習(xí)慣，是總結。

issue list，跟蹤和(hé)後續處理(lǐ)，爲管理(lǐ)建議書(shū)提供基礎和(hé)準備。

 

2）持續溝通

 

親密關系并不影響獨立性。

 

服務與客戶之間的(de)關系，是信任。

 

鑒證業(yè)務，也(yě)是服務。

 

把客戶服務好，解決實際問題，才能(néng)可(kě)控風險。

 

審計(jì)不是高(gāo)高(gāo)在上(shàng)的(de)檢察官

 

審計(jì)隻是一個(gè)賣專業(yè)的(de)服務生

 

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目前事務所的(de)現狀，業(yè)務集中，可(kě)用(yòng)的(de)人(rén)員不足，風險導向幾十年，還是被底稿牽著(zhe)鼻子走。

 

進入現場(chǎng)之後，啥也(yě)不管，導數，填底稿，高(gāo)級一點的(de)經理(lǐ)，有(yǒu)些也(yě)是進入現場(chǎng)之後就開(kāi)始審賬，搞數據。這種工(gōng)作方式，一定會(huì)出問題，審計(jì)也(yě)注定是失敗的(de)，隻是看運氣好不好，會(huì)不會(huì)被查到(dào)而已。

 

預審，是最重要的(de)審計(jì)階段，提高(gāo)審計(jì)效率和(hé)質量，提前發現問題，提前與企業(yè)溝通，提前發現風險，提前進行(xíng)整改，讓審計(jì)風險降至最低。