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财稅細分(fēn)領域專家 一對一服務 個(gè)性化方案
時間：2019-11-18 09:24:25
賬戶審查内容及運用(yòng)
貸款資金(jīn)去向、還款來源的(de)審查
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貸款資金(jīn)去向
達到(dào)受托支付标準的(de)，是否執行(xíng)受托支付，如(rú)個(gè)人(rén)消費貸款、經營性貸款單筆(bǐ)超過30萬元、50萬元，未執行(xíng)受托支付的(de)，明(míng)顯違規；受托支付對象與借款人(rén)生産經營範圍、貸款用(yòng)途是否一緻，如(rú)從事節能(néng)磚生産的(de)企業(yè)将貸款資金(jīn)轉給其他(tā)企業(yè)，彙款用(yòng)途爲“購(gòu)鋼材”，與企業(yè)生産經營範圍及實際情況明(míng)顯不符。
2
貸款還款、結息資金(jīn)來源
關注借款人(rén)貸款還款及結息前賬戶資金(jīn)流入情況，審查還款來源是否爲借款人(rén)自有(yǒu)資金(jīn)或貨款回籠，還是由他(tā)人(rén)賬戶轉入，如(rú)爲他(tā)人(rén)賬戶轉入，分(fēn)析轉賬金(jīn)額、用(yòng)途是否合理(lǐ)，交易是否異常。
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貸款資金(jīn)去向與還款來源是否存在關聯
通過審查貸款還款、結息資金(jīn)來源與貸款資金(jīn)去向等，判斷是否存在貸款資金(jīn)“甲貸乙用(yòng)”的(de)情況。
1
水(shuǐ)電氣費支出
支出是否連續，如(rú)水(shuǐ)電費是否定期繳納；支出水(shuǐ)平是否正常，是否存在大(dà)幅波動；是否存在補繳并繳納相(xiàng)應滞納金(jīn)的(de)情況。如(rú)有(yǒu)上(shàng)述情況，應結合實際，認真分(fēn)析是否正常。
2
稅費繳納
支出是否連續，最近繳納時間是否爲本月(yuè)或上(shàng)月(yuè)（如(rú)月(yuè)初），如(rú)最近幾個(gè)月(yuè)未發生稅費繳納，應重點關注，并分(fēn)析原因；支出額是否有(yǒu)異常變動，如(rú)驟減；是否存在補繳并繳納滞納金(jīn)的(de)情況。如(rú)有(yǒu)，應認真分(fēn)析，并了解實際原因，是因爲企業(yè)臨時停業(yè)、停産，還是偷漏稅，應區别對待。
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工(gōng)資發放(fàng)
發放(fàng)頻率是否有(yǒu)規律，是按月(yuè)（季、年）發放(fàng)，還是平時預支、年終統一發放(fàng)，并與企業(yè)資産負債表上(shàng)應付職工(gōng)薪酬數據核對是否一緻。
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生産經營的(de)直接資金(jīn)流水(shuǐ)
交易流水(shuǐ)反映的(de)材料采購(gòu)品種、産品銷售種類是否與企業(yè)生産經營特點大(dà)緻相(xiàng)符，從而分(fēn)析判斷資金(jīn)進出是否合理(lǐ)，并對企業(yè)生産經營情況進行(xíng)初步判斷。
賬戶審查有(yǒu)效性及需要注意的(de)細節
1
借款人(rén)在本行(xíng)開(kāi)設的(de)賬戶是否爲正常結算賬戶。如(rú)企業(yè)賬戶是否爲基本賬戶，個(gè)人(rén)賬戶的(de)主要資金(jīn)流水(shuǐ)是否在本行(xíng)。如(rú)企業(yè)在本行(xíng)開(kāi)設的(de)賬戶爲一般戶，主要用(yòng)于貸款借還等，則賬戶無實質性分(fēn)析的(de)必要，此時應要求客戶提供企業(yè)基本賬戶最近6個(gè)月(yuè)的(de)賬戶流水(shuǐ)，并加蓋開(kāi)戶銀行(xíng)公章(zhāng)；個(gè)人(rén)同樣要求其提供正常賬戶銀行(xíng)流水(shuǐ)，并加蓋開(kāi)戶銀行(xíng)公章(zhāng)。要獲取能(néng)夠反映借款人(rén)生産經營消費的(de)賬戶流水(shuǐ)，引導客戶正常使用(yòng)在本行(xíng)開(kāi)設的(de)賬戶，以便及時監測，防範和(hé)化解風險。
2
客戶賬戶流水(shuǐ)分(fēn)析審查有(yǒu)效性與賬戶的(de)關聯信息多少(shǎo)正相(xiàng)關。如(rú)納稅、水(shuǐ)電費交納、代發工(gōng)資、采購(gòu)原料、銷售資金(jīn)回籠等，信息越全面，審查效果越好。
3
賬戶審查獲取的(de)信息與企業(yè)财務報告、實際走訪獲取的(de)信息須進行(xíng)交叉驗證，以便還原企業(yè)真實生産經營情況，提升賬戶審查獲取信息的(de)可(kě)靠性。
4
賬戶資金(jīn)流水(shuǐ)與客戶在本行(xíng)貸款占客戶銀行(xíng)借款總額是否配比，并分(fēn)析原因，如(rú)客戶貸款主要在本行(xíng)，而資金(jīn)流水(shuǐ)不在本行(xíng)，就要分(fēn)析原因，判斷理(lǐ)由是否合理(lǐ)，确定獲取賬戶審查信息的(de)有(yǒu)效性。
5
建立賬戶監測模型與個(gè)别賬戶分(fēn)析相(xiàng)結合，提升賬戶審查效率。要通過建立審計(jì)系統賬戶監測模型提升審計(jì)效率。同時，對重點信貸企業(yè)及賬戶進行(xíng)個(gè)别分(fēn)析審查，并對賬戶監測模型數據的(de)有(yǒu)效性進行(xíng)驗證、核實，從而不斷完善審查模型，獲取更爲有(yǒu)效的(de)審查信息。
作者單位：江蘇東台農(nóng)村商業(yè)銀行(xíng)股份有(yǒu)限公司
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來源：中國内部審計(jì)協會(huì)。
