利潤表和(hé)資産負債表又(yòu)改了！

時間：2019-10-14 08:18:50

主要變化

1、應收票據及應收賬款拆分(fēn)了

在原資産負債表中應收票據和(hé)應收賬款是合并的(de)，現今拆分(fēn)爲“應收票據”“應收賬款”“應收款項融資”三個(gè)行(xíng)項目，意味著(zhe)新政策以後披露的(de)财務報表要拆分(fēn)成這三個(gè)科目披露。

2、應付票據及應付賬款拆分(fēn)了

通知指出，原資産負債表中“應付票據及應付賬款”将拆分(fēn)成 “應付票據”和(hé)“應付賬款”兩個(gè)行(xíng)項目。

3、新增了“使用(yòng)權資産”“租賃負債”等多個(gè)行(xíng)項目

根據新租賃準則和(hé)新金(jīn)融準則等規定，在原合并資産負債表中增加了“使用(yòng)權資産”“租賃負債”等行(xíng)項目，在原合并利潤表中“投資收益”行(xíng)項目下增加了“其中：以攤餘成本計(jì)量的(de)金(jīn)融資産終止确認收益”行(xíng)項目。

關于修訂印發合并财務報表格式（2019版）的(de)通知

财會(huì)〔2019〕16号

财會(huì)〔2019〕16号國務院有(yǒu)關部委、有(yǒu)關直屬機構，各省、自治區、直轄市、計(jì)劃單列市财政廳（局），新疆生産建設兵團财政局，财政部各地(dì)監管局，有(yǒu)關企業(yè)：　

爲解決企業(yè)在合并财務報表編制(zhì)中的(de)實際問題，針對2019年1月(yuè)1日起分(fēn)階段實施的(de)《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第21号——租賃》（财會(huì)〔2018〕35号，以下稱新租賃準則），以及企業(yè)會(huì)計(jì)準則實施中的(de)有(yǒu)關情況，在《财政部關于修訂印發2019年度一般企業(yè)财務報表格式的(de)通知》（财會(huì)〔2019〕6号）和(hé)《财政部關于修訂印發2018年度金(jīn)融企業(yè)财務報表格式的(de)通知》（财會(huì)〔2018〕36号）的(de)基礎上(shàng)，我部對合并财務報表格式進行(xíng)了修訂，現予印發。《财政部關于修訂印發2018年度合并财務報表格式的(de)通知》（财會(huì)〔2019〕1号）同時廢止。

本通知适用(yòng)于執行(xíng)企業(yè)會(huì)計(jì)準則的(de)企業(yè)2019年度合并财務報表及以後期間的(de)合并财務報表。我部于2017年先後印發了《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第22号——金(jīn)融工(gōng)具确認和(hé)計(jì)量》（财會(huì)〔2017〕7号）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第23号——金(jīn)融資産轉移》（财會(huì)〔2017〕8号）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第24号——套期會(huì)計(jì)》（财會(huì)〔2017〕9号）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第37号——金(jīn)融工(gōng)具列報》（财會(huì)〔2017〕14号）（以下稱新金(jīn)融準則）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第14号——收入》（财會(huì)〔2017〕22号，以下稱新收入準則），自2018年1月(yuè)1日起分(fēn)階段實施。已執行(xíng)新金(jīn)融準則、新收入準則和(hé)新租賃準則的(de)企業(yè)，應當按照(zhào)企業(yè)會(huì)計(jì)準則和(hé)本通知附件(jiàn)的(de)要求編制(zhì)合并财務報表；已執行(xíng)新金(jīn)融準則但(dàn)未執行(xíng)新收入準則和(hé)新租賃準則的(de)企業(yè)，或已執行(xíng)新金(jīn)融準則和(hé)新收入準則但(dàn)未執行(xíng)新租賃準則的(de)企業(yè)，應當結合本通知附件(jiàn)的(de)要求對合并财務報表項目進行(xíng)相(xiàng)應調整；未執行(xíng)新金(jīn)融準則、新收入準則和(hé)新租賃準則的(de)企業(yè)，應當結合《财政部關于修訂印發2019年度一般企業(yè)财務報表格式的(de)通知》（财會(huì)〔2019〕6号）的(de)要求，對合并财務報表項目進行(xíng)相(xiàng)應調整。　　

本通知附件(jiàn)中的(de)合并财務報表格式涵蓋母公司和(hé)從事各類經濟業(yè)務的(de)子公司的(de)情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行(xíng)、保險公司和(hé)證券公司等。企業(yè)應根據重要性原則并結合本企業(yè)實際情況，對确需單獨列示的(de)内容，可(kě)增加合并财務報表項目；對不存在相(xiàng)應業(yè)務的(de)合并财務報表項目，可(kě)進行(xíng)必要删減。以金(jīn)融企業(yè)爲主的(de)企業(yè)集團，應以金(jīn)融企業(yè)财務報表格式爲基礎，結合一般企業(yè)财務報表格式和(hé)本通知的(de)要求，對合并财務報表項目進行(xíng)調整後編制(zhì)。　　

執行(xíng)中有(yǒu)何問題，請及時反饋我部。　　

附件(jiàn)：

1. 合并财務報表格式（2019版）

2. 合并财務報表格式主要變動說明(míng)

财政部

2019年9月(yuè)19日

”

合并财務報表

各表各項目列示說明(míng)

— 合并資産負債表 —

1．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“現金(jīn)及存放(fàng)中央銀行(xíng)款項”行(xíng)項目在本表中的(de)“貨币資金(jīn)”行(xíng)項目中列示。

2．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“存放(fàng)同業(yè)款項”“融出資金(jīn)”行(xíng)項目在本表中的(de)“拆出資金(jīn)”行(xíng)項目中列示。

3. 金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“應收款項”行(xíng)項目在本表中的(de)“應收票據”“應收賬款”“應收款項融資”行(xíng)項目中列示。

4．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“存出保證金(jīn)”“應收代位追償款”“保戶質押貸款”行(xíng)項目在本表中的(de)“其他(tā)流動資産”行(xíng)項目中列示。

5．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“應收分(fēn)保未到(dào)期責任準備金(jīn)”“應收分(fēn)保未決賠款準備金(jīn)”“應收分(fēn)保壽險責任準備金(jīn)”“應收分(fēn)保長期健康險責任準備金(jīn)”行(xíng)項目在本表中的(de)“應收分(fēn)保合同準備金(jīn)”行(xíng)項目中列示。

6．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中“金(jīn)融投資”行(xíng)項目下的(de)“交易性金(jīn)融資産”“債權投資”“其他(tā)債權投資”“其他(tā)權益工(gōng)具投資”子項目分(fēn)别在本表中的(de)“交易性金(jīn)融資産”“債權投資”“其他(tā)債權投資”“其他(tā)權益工(gōng)具投資”行(xíng)項目中列示。

7．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“存出資本保證金(jīn)”“獨立賬戶資産”行(xíng)項目在本表中的(de)“其他(tā)非流動資産”行(xíng)項目中列示。

8．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“應付短期融資款”行(xíng)項目在本表中的(de)“短期借款”行(xíng)項目中列示。

9．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“應付款項”行(xíng)項目在本表中的(de)“應付票據”“應付賬款”行(xíng)項目中列示。

10．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“應付賠付款”行(xíng)項目在本表中的(de)“應付賬款”行(xíng)項目中列示。

11．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“預收保費”行(xíng)項目在本表中的(de)“預收款項”行(xíng)項目中列示。

12．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“同業(yè)及其他(tā)金(jīn)融機構存放(fàng)款項”“吸收存款”行(xíng)項目在本表中的(de)“吸收存款及同業(yè)存放(fàng)”行(xíng)項目中列示。

13．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“應付保單紅利”行(xíng)項目在本表中的(de)“其他(tā)應付款”行(xíng)項目中列示。

14．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“保戶儲金(jīn)及投資款”行(xíng)項目在本表中的(de)“其他(tā)流動負債”行(xíng)項目中列示。

15．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“未到(dào)期責任準備金(jīn)”“未決賠款準備金(jīn)”“壽險責任準備金(jīn)”“長期健康險責任準備金(jīn)”行(xíng)項目在本表中的(de)“保險合同準備金(jīn)”行(xíng)項目中列示。

16．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“獨立賬戶負債”行(xíng)項目在本表中的(de)“其他(tā)非流動負債”行(xíng)項目中列示。

17．金(jīn)融企業(yè)資産負債表中的(de)“其他(tā)資産”“其他(tā)負債”行(xíng)項目進行(xíng)分(fēn)析後在本表相(xiàng)關項目中列示。

18．有(yǒu)貴金(jīn)屬業(yè)務的(de)，在本表中增加“貴金(jīn)屬”行(xíng)項目對相(xiàng)關貴金(jīn)屬資産進行(xíng)列示。

— 合并利潤表 —

1．金(jīn)融企業(yè)利潤表中的(de)“其他(tā)業(yè)務收入”行(xíng)項目在本表中的(de)“營業(yè)收入”行(xíng)項目中列示。

2．金(jīn)融企業(yè)利潤表中的(de)“賠付支出”與“減：攤回賠付支出”行(xíng)項目的(de)淨額在本表中的(de)“賠付支出淨額”行(xíng)項目中列示。

3．金(jīn)融企業(yè)利潤表中的(de)“提取保險責任準金(jīn)”與“減：攤回保險責任準備金(jīn)”行(xíng)項目的(de)淨額在本表中的(de)“提取保險責任準備金(jīn)淨額”行(xíng)項目中列示。

4．金(jīn)融企業(yè)利潤表中的(de)“業(yè)務及管理(lǐ)費”與“減：攤回分(fēn)保費用(yòng)”行(xíng)項目的(de)淨額在本表中的(de)“管理(lǐ)費用(yòng)”行(xíng)項目中列示。

5．金(jīn)融企業(yè)利潤表中的(de)“其他(tā)資産減值損失”行(xíng)項目在本表中的(de)“資産減值損失”行(xíng)項目中列示。

6．金(jīn)融企業(yè)利潤表中的(de)“其他(tā)業(yè)務成本”行(xíng)項目在本表中的(de)“營業(yè)成本”行(xíng)項目中列示。

— 合并現金(jīn)流量表 —

1．金(jīn)融企業(yè)現金(jīn)流量表中“一、經營活動産生的(de)現金(jīn)流量”下的(de)“返售業(yè)務資金(jīn)淨增加額”行(xíng)項目（銀行(xíng)、證券公司專用(yòng)）在本表中的(de)“支付其他(tā)與經營活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”行(xíng)項目中列示。

2．金(jīn)融企業(yè)現金(jīn)流量表中“二、投資活動産生的(de)現金(jīn)流量”下的(de)“返售業(yè)務資金(jīn)淨增加額”行(xíng)項目（保險公司專用(yòng)）在本表中的(de)“支付其他(tā)與投資活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”行(xíng)項目中列示。

3．金(jīn)融企業(yè)現金(jīn)流量表中“回購(gòu)業(yè)務資金(jīn)淨增加額”行(xíng)項目（保險公司專用(yòng)）在本表中的(de)“收到(dào)其他(tā)與籌資活動有(yǒu)關的(de)現金(jīn)”行(xíng)項目中列示。

利潤表和(hé)資産負債表又(yòu)改了！

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