返聘退休人(rén)員如(rú)何繳納社保和(hé)個(gè)稅？

 

一、返聘退休人(rén)員是否繳納社保？

支付給返聘退休人(rén)員的(de)報酬，在會(huì)計(jì)處理(lǐ)上(shàng)适用(yòng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準則第9号——職工(gōng)薪酬》

職工(gōng)養老保險的(de)個(gè)人(rén)繳納部分(fēn)不用(yòng)再繳納；統籌部分(fēn)（企業(yè)承擔的(de)）是否要繳納，看當地(dì)的(de)單位繳費基數如(rú)何确定，如(rú)果是職工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數之和(hé)作爲單位繳費基數則退休人(rén)員不用(yòng)繳納，如(rú)果是以工(gōng)資總額作爲單位繳費基數，則企業(yè)承擔了退休人(rén)員工(gōng)資的(de)企業(yè)社保。

具體分(fēn)析如(rú)下：

因爲按照(zhào)《社會(huì)保險法》和(hé)《勞動合同法》等法律法規的(de)相(xiàng)關規定，用(yòng)人(rén)單位有(yǒu)法定義務爲建立勞動關系的(de)勞動年齡内的(de)人(rén)員繳納社保。包括全日制(zhì)标準工(gōng)時或非标準工(gōng)時用(yòng)工(gōng)人(rén)員，雙方有(yǒu)隸屬關系。而超過法定退休年齡，就屬于非勞動年齡了，應該建立的(de)是勞務關系，不是勞動關系。雙方應簽訂的(de)是《勞務協議》，而不是《勞動合同》，受民(mín)法約束，不受《勞動合同法》和(hé)《社會(huì)保險法》約束，用(yòng)人(rén)單位就沒有(yǒu)法定義務爲退休人(rén)員繳納社保了，且退休人(rén)員已經領取退休待遇了。

實踐中，有(yǒu)的(de)員工(gōng)雖然超過了法定退休年齡，因社保繳費年限不足，需要繼續繳費，延時退休的(de)，其用(yòng)人(rén)單位自願爲其繳納社保，或給予部分(fēn)報銷待遇的(de)，屬于你(nǐ)情我願的(de)例外情況，不是用(yòng)人(rén)單位的(de)法定義務。也(yě)有(yǒu)些用(yòng)人(rén)單位對勞動關系法律法規不熟，社保操作不專業(yè)，糊裏糊塗爲超過法定退休年齡，尤其是超過50歲的(de)女(nǚ)職工(gōng)繳納社保的(de)情況。

社保統籌部分(fēn)，企業(yè)繳納時，退休人(rén)員工(gōng)資是否進入繳費基數，要看各地(dì)核定單位繳費基數政策，如(rú)果是單基數法，則不用(yòng)繳納；如(rú)果是以工(gōng)資總額爲單位基數，則需要繳納。

每年年中，社會(huì)保險部門都(dōu)要進行(xíng)社會(huì)保險繳費基數核定工(gōng)作。工(gōng)作分(fēn)爲兩個(gè)部分(fēn)，首先是用(yòng)人(rén)單位申報員工(gōng)的(de)上(shàng)年工(gōng)資性收入和(hé)用(yòng)人(rén)單位的(de)上(shàng)年工(gōng)資總額。然後是社保經辦部門，依據單位申報數據和(hé)當地(dì)上(shàng)年社會(huì)平均工(gōng)資以及當地(dì)繳費基數核定政策，核定參保單位繳費基數和(hé)員工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數。各地(dì)核定繳費基數政策，依據用(yòng)人(rén)單位繳費基數與參保員工(gōng)繳費基數的(de)關系，大(dà)體分(fēn)爲兩類：有(yǒu)直接關系的(de)“單基數”法，無直接關系的(de)“雙基數”法。

何謂“單基數”、“雙基數”

1、“單基數”核定繳費基數辦法。員工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數根據本人(rén)工(gōng)資性收入，參照(zhào)社會(huì)平均工(gōng)資做上(shàng)、下限制(zhì)後，由社保經辦部門核定。用(yòng)人(rén)單位繳費基數，依據員工(gōng)繳費基數之和(hé)，由社保經辦部門确定。

2、“雙基數”核定繳費基數辦法。員工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數根據本人(rén)工(gōng)資性收入，參照(zhào)社會(huì)平均工(gōng)資做上(shàng)、下限制(zhì)後，由社保經辦部門核定。用(yòng)人(rén)單位繳費基數，依據本單位工(gōng)資總額，由社保經辦部門确定。當用(yòng)人(rén)單位工(gōng)資總額小(xiǎo)于員工(gōng)繳費基數之和(hé)時，社保經辦部門以員工(gōng)繳費基數之和(hé)，核定用(yòng)人(rén)單位繳費基數。

如(rú)北京、上(shàng)海(hǎi)等地(dì)，是“單基數”核定辦法。如(rú)貴州、河南、山西(xī)、河北等地(dì)，是“雙基數”核定辦法。

“雙基數”核定辦法，一般要比“單基數”核定辦法，社會(huì)保險部門籌集社會(huì)保險繳費要多一些，當然用(yòng)人(rén)單位财務負擔也(yě)要多一些。

以貴州爲例，“參保單位社會(huì)保險繳費基數統一爲國家規定的(de)本單位職工(gōng)工(gōng)資總額。單位工(gōng)資總額低于職工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數之和(hé)的(de)，以職工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數之和(hé)作爲單位繳費基數。單位工(gōng)資總額高(gāo)于職工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數之和(hé)的(de)部分(fēn)，按規定補收。“，企業(yè)承擔的(de)社保繳費基數，是以“單位工(gōng)資總額”和(hé)“需單位繳納社保的(de)職工(gōng)個(gè)人(rén)繳費基數之和(hé)”孰高(gāo)來确定的(de)， 這種情況下，企業(yè)給退休人(rén)員的(de)薪酬也(yě)是計(jì)入工(gōng)資總額，所以相(xiàng)當于企業(yè)承擔的(de)那部分(fēn)社保還是要繳納的(de)。

浙江的(de)一份法院判例，也(yě)支持退休人(rén)員工(gōng)資計(jì)入工(gōng)資總額，并要繳納社保統籌部分(fēn)，所以要具體看當地(dì)的(de)對單位繳費基數核定政策規定。

浙江省紹興市中級人(rén)民(mín)法院

行(xíng) 政 判 決 書(shū)

（2013）浙紹行(xíng)終字第90号

上(shàng)訴人(rén)（原審原告）紹興富景酒店(diàn)管理(lǐ)有(yǒu)限公司。

……

被上(shàng)訴人(rén)（原審被告）紹興市地(dì)方稅務局第一稅務分(fēn)局。

原審法院審理(lǐ)查明(míng)，2013年5月(yuè)28日，原告紹興富景酒店(diàn)管理(lǐ)有(yǒu)限公司向被告紹興市地(dì)方稅務局第一稅務分(fēn)局遞交了《2012度社會(huì)保險費結算申報表》，被告審查後認爲原告單位聘用(yòng)的(de)吳慰祖、殷志康兩名退休人(rén)員的(de)工(gōng)資，不在計(jì)算社保繳費基數中可(kě)以扣除的(de)範圍，告知原告辦稅人(rén)員。

根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國社會(huì)保險法》和(hé)《浙江省地(dì)方稅務局關于規範社會(huì)保險費繳費基數有(yǒu)關問題的(de)通知》精神，作出不得在計(jì)算社保繳費基數時扣除的(de)通知。

原審法院審理(lǐ)認爲，……《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國社會(huì)保險法》第12條規定：“用(yòng)人(rén)單位應當按照(zhào)國家規定的(de)本單位職工(gōng)工(gōng)資總額的(de)比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金(jīn)”。

《浙江省職工(gōng)基本養老保險條例》第10條規定：“企業(yè)、民(mín)辦非企業(yè)單位等每月(yuè)按照(zhào)全部職工(gōng)工(gōng)資總額的(de)一定比例繳納基本養老保險費”。故《浙江省地(dì)方稅務局關于規範社會(huì)保險費繳費基數有(yǒu)關問題的(de)通知》中關于工(gōng)資總額計(jì)算口徑中将聘用(yòng)、留用(yòng)的(de)離(lí)退休人(rén)員的(de)勞動報酬列入勞動報酬總額的(de)規定與法律及地(dì)方性法規的(de)規定不抵觸。

……綜上(shàng)，被告作出（紹市）地(dì)稅通（2013）203号稅務事項通知，證據确鑿，适用(yòng)法律、法規正确，程序合法。

 

部分(fēn)省份不允許退休返聘人(rén)員繳納工(gōng)傷險，部分(fēn)省份還是允許退休返聘人(rén)員繳納工(gōng)傷險，比如(rú)《上(shàng)海(hǎi)市工(gōng)傷保險實施辦法》第62條規定：“用(yòng)人(rén)單位聘用(yòng)的(de)退休人(rén)員發生工(gōng)傷的(de)，由用(yòng)人(rén)單位參照(zhào)本辦法規定支付其工(gōng)傷保險待遇”其中就明(míng)确規定了退休返聘人(rén)員可(kě)享受工(gōng)傷保險待遇。退休返聘人(rén)員無法再參加養老保險，不需要繳納養老保險8%的(de)個(gè)人(rén)繳存部分(fēn)。

如(rú)果退休人(rén)員沒有(yǒu)繳納工(gōng)傷險，建議購(gòu)買商業(yè)保險代替工(gōng)傷保險。

 

二、返聘退休人(rén)員工(gōng)資如(rú)何繳納個(gè)稅？

　　根據<中华人民共和国个人所得税法>第四條，下列各項個(gè)人(rén)所得，免征個(gè)人(rén)所得稅：

七、按照(zhào)國家統一規定發給幹部、職工(gōng)的(de)安家費、退職費、基本養老金(jīn)或者退休費、離(lí)休費、離(lí)休生活補助費；

 

除上(shàng)述待遇以外，返聘退休人(rén)員的(de)工(gōng)資和(hé)其他(tā)人(rén)員一樣，需按照(zhào)個(gè)人(rén)所得稅法繳納個(gè)人(rén)所得稅。