【審計(jì)案例】審計(jì)揭開(kāi)國企食堂背後的(de)真相(xiàng)！

2018年，浙江省杭州市審計(jì)局在開(kāi)展某市屬集團公司領導人(rén)任期經濟責任審計(jì)中，通過檢查食堂物(wù)品進出庫内部控制(zhì)情況，分(fēn)析調味品采購(gòu)的(de)合理(lǐ)性，發現單位内部食堂成了“舌尖上(shàng)腐敗”的(de)“避風港”。最終揭露出A公司領導人(rén)在項目施工(gōng)單位、監理(lǐ)單位虛列食品支出套取資金(jīn)違反中央八項規定精神用(yòng)于接待等問題，并将相(xiàng)關責任人(rén)移送給市紀委監察機關。

審計(jì)進點後，老戴、老吳和(hé)小(xiǎo)湯延伸審計(jì)A公司。一周後，老戴召集審計(jì)小(xiǎo)組成員介紹審計(jì)情況。臨近中午，老吳說：“這個(gè)單位中午的(de)夥食一般般”。随後，小(xiǎo)湯也(yě)附和(hé)說：“不光(guāng)差，數量還少(shǎo)得可(kě)憐,我在他(tā)們班車(chē)上(shàng)也(yě)聽到(dào)一些職工(gōng)抱怨夥食不好。”其實，老戴心理(lǐ)也(yě)存在同樣的(de)想法。老戴是部隊轉業(yè)幹部，曾在部隊當過司務長，對單位食堂管理(lǐ)工(gōng)作比較熟悉。如(rú)果食堂内部控制(zhì)不健全，管理(lǐ)不嚴，很容易滋生“老鼠”。想到(dào)這裏，老戴說：“我們先去了解下A公司食堂的(de)内部控制(zhì)情況吧(ba)”。事不宜遲，老戴和(hé)老吳立刻去A公司食堂了解情況。

經了解，A公司食堂僅提供午餐，夥食标準每人(rén)爲20元。食堂有(yǒu)三名工(gōng)作人(rén)員，其中一名廚師(shī)，兩名雜工(gōng)。廚師(shī)和(hé)雜工(gōng)工(gōng)資由物(wù)業(yè)公司支付。老戴做了簡要的(de)情況介紹後，便要求食堂工(gōng)作人(rén)員帶他(tā)們查看食堂的(de)庫房。

庫房是單獨的(de)一間房，與食堂相(xiàng)連。走進庫房，透過玻璃冰箱門第一眼看到(dào)的(de)是冰箱裏放(fàng)著(zhe)半瓶喝(hē)剩的(de)紅酒。老戴問：“這酒是誰的(de)，什(shén)麽時候放(fàng)這裏的(de)？”陪同老戴和(hé)老吳一起來庫房的(de)兩名雜工(gōng)都(dōu)表示不知道。随後，老戴又(yòu)問：“庫房裏的(de)大(dà)米、調味品有(yǒu)出入庫登記嗎？”兩名雜工(gōng)表示沒有(yǒu)。老戴又(yòu)問：“誰負責采購(gòu)蔬菜、大(dà)米和(hé)調味品，誰負責驗收？”雜工(gōng)甲說：“A公司辦公室的(de)黃(huáng)大(dà)姐負責采購(gòu)，蔬菜是每個(gè)月(yuè)底統一由我補簽驗收手續，米、食用(yòng)油、調味品都(dōu)是我們下午下班後采購(gòu)，沒人(rén)驗收。”老戴了解到(dào)上(shàng)述情況後，隐隐感覺到(dào)食堂裏可(kě)能(néng)藏有(yǒu)“老鼠”。他(tā)對老吳說：“下午我們去仔細看看食堂報銷的(de)憑證。”

下午一上(shàng)班，按照(zhào)預定的(de)計(jì)劃，老戴和(hé)老吳開(kāi)始對食堂2015年至2017年的(de)采購(gòu)憑證進行(xíng)審計(jì)。老戴負責審計(jì)食堂蔬菜、大(dà)米和(hé)調味品的(de)采購(gòu)，老吳負責審計(jì)A公司員工(gōng)實物(wù)福利的(de)采購(gòu)。通過分(fēn)析複核，老戴發現A公司部分(fēn)調味品采購(gòu)量明(míng)顯不合理(lǐ)。如(rú)：每月(yuè)采購(gòu)白糖60斤，冰糖30斤。A公司每日就餐不超過80人(rén)，且隻有(yǒu)中午一餐。剔除節假日，每月(yuè)按22天計(jì)算，每天消耗4斤糖。老戴想，糖隻是普通的(de)調味品，按照(zhào)以前在部隊管理(lǐ)食堂的(de)經驗看，這個(gè)用(yòng)量明(míng)顯偏多，而且大(dà)米、食用(yòng)油和(hé)調味品多年均在同一家店(diàn)采購(gòu)，這中間可(kě)能(néng)有(yǒu)“老鼠”。這時，老吳也(yě)發現員工(gōng)實物(wù)福利沒有(yǒu)發放(fàng)清單，且購(gòu)買的(de)數量一般都(dōu)超出A公司實際人(rén)數。一個(gè)大(dà)大(dà)的(de)問号在老戴的(de)腦(nǎo)子裏閃現。爲什(shén)麽要返聘一個(gè)退休職工(gōng)來管理(lǐ)？

爲了打開(kāi)心中的(de)謎團，老戴查看了A公司班子會(huì)議紀要，進一步了解黃(huáng)大(dà)姐返聘是否經公司班子集體研究。老戴認真地(dì)看了起來。其中一名領導的(de)發言引起了老戴的(de)注意，他(tā)說黃(huáng)大(dà)姐在這個(gè)崗位上(shàng)時間比較長，責任心強，嘴巴緊，找不到(dào)比她更合适的(de)人(rén)選。老戴心想，管理(lǐ)食堂爲什(shén)麽要嘴巴緊？聯系到(dào)食堂内部控制(zhì)不完善，調味品采購(gòu)不合理(lǐ)等一系列問題，老戴憑著(zhe)敏銳的(de)職業(yè)判斷，認爲這裏面可(kě)能(néng)有(yǒu)文(wén)章(zhāng)。黃(huáng)大(dà)姐是整個(gè)事情的(de)核心人(rén)物(wù)，審計(jì)組有(yǒu)必要會(huì)會(huì)黃(huáng)大(dà)姐。

當天下午，審計(jì)組通過A公司的(de)審計(jì)聯絡員，把黃(huáng)大(dà)姐請到(dào)審計(jì)現場(chǎng)。齊耳的(de)短發，帶著(zhe)一副眼鏡，中等清瘦的(de)身材，走路(lù)帶風，給人(rén)的(de)第一印象就是做事很利索。老戴站起身來說：“黃(huáng)大(dà)姐，今天請您過來，主要想了解下您單位食堂的(de)管理(lǐ)情況，請多多配合。”黃(huáng)大(dà)姐笑(xiào)咪咪地(dì)說：“應該的(de)。我是2016年退休的(de)。退休後單位領導和(hé)同事對我都(dōu)很信任，我又(yòu)是個(gè)熱(rè)心人(rén)，所以又(yòu)回來幫幫忙。”對單位食堂的(de)管理(lǐ)情況，她繼續說：“我們單位食堂管理(lǐ)都(dōu)很規範，買菜都(dōu)有(yǒu)驗收，都(dōu)是從正規商家采購(gòu)，保證質量，單位的(de)同事對食堂都(dōu)很滿意。大(dà)家對我都(dōu)很放(fàng)心，家裏需要買的(de)物(wù)品，很多人(rén)都(dōu)托我代購(gòu)。”

聽了黃(huáng)大(dà)姐的(de)介紹，老戴請她具體介紹下采購(gòu)和(hé)報銷的(de)流程。黃(huáng)大(dà)姐說：“蔬菜每天由一家公司按标準配送，上(shàng)午送到(dào)後，由食堂雜工(gōng)甲負責驗收數量，廚師(shī)負責驗收質量，驗收後當場(chǎng)簽字确認。大(dà)米、食用(yòng)油和(hé)調味品等需要采購(gòu)時由廚師(shī)通知我，我再通知商家送貨，商家送來後也(yě)要驗收入庫。報銷時間不固定，報銷的(de)錢由公司财務打在我的(de)銀行(xíng)卡上(shàng)。”黃(huáng)大(dà)姐的(de)介紹看似天衣無縫。

聽完介紹後，老戴說：“你(nǐ)介紹的(de)操作程序是很規範，但(dàn)我們了解到(dào)的(de)情況跟你(nǐ)剛才介紹的(de)有(yǒu)點出入。比方說，您剛才介紹的(de)蔬菜驗收情況跟我們了解到(dào)的(de)情況有(yǒu)出入，是不是月(yuè)底一次性補簽的(de)？”黃(huáng)大(dà)姐聽了後，聲音(yīn)馬上(shàng)高(gāo)了八度，說：“這個(gè)不可(kě)能(néng)，我們都(dōu)是認真驗收的(de)，公司制(zhì)度也(yě)有(yǒu)要求的(de)，你(nǐ)們不能(néng)聽别人(rén)亂說。”老戴聽了後繼續說：“您剛才說大(dà)米、食用(yòng)油和(hé)調味品等采購(gòu)都(dōu)有(yǒu)驗收入庫，請您把驗收入庫和(hé)出庫的(de)台賬給我們看下。”黃(huáng)大(dà)姐聽了後，臉色由晴轉陰說：“我管的(de)事很多，除了食堂，我還管檔案，檔案資料堆得象山一樣，出入庫台賬放(fàng)到(dào)哪裏要去找，現在快下班了，可(kě)能(néng)一下子找不到(dào)。”老戴聽了黃(huáng)大(dà)姐的(de)話(huà)後，心想黃(huáng)大(dà)姐多年在一個(gè)商家采購(gòu)，會(huì)不會(huì)中間拿回扣。因此，老戴接著(zhe)又(yòu)說：“你(nǐ)報銷時公司财務打在哪張銀行(xíng)卡上(shàng)，請把銀行(xíng)卡賬号告訴我們。”黃(huáng)大(dà)姐很不情願地(dì)提供了開(kāi)戶行(xíng)和(hé)銀行(xíng)卡号。最後，老戴說：“請您再辛苦下，下星期一上(shàng)午請将大(dà)米、食用(yòng)油和(hé)調味品等采購(gòu)出入庫台賬提供給我們。”黃(huáng)大(dà)姐隻好說：“我去找找看。”

星期一上(shàng)午十點，根據黃(huáng)大(dà)姐提供的(de)情況，老戴和(hé)老吳跟著(zhe)黃(huáng)大(dà)姐去了辦公室。到(dào)辦公室後，黃(huáng)大(dà)姐打開(kāi)辦公桌抽屜，從裏面拿出一個(gè)大(dà)信封，說：“你(nǐ)們要的(de)資料都(dōu)在這裏。”拿到(dào)資料後，老吳負責查看大(dà)米、食用(yòng)油和(hé)調味品出入庫記錄。近三年出入庫記錄的(de)紙(zhǐ)張是全新的(de)，明(míng)顯有(yǒu)事後補的(de)痕迹。抽屜裏還放(fàng)著(zhe)另外兩個(gè)大(dà)信封，老戴打開(kāi)信封一看，裏面是一疊2015年至2016年高(gāo)檔煙酒的(de)出庫記錄，其中茅台酒104瓶，中華、黃(huáng)金(jīn)葉等香煙70條。根據出庫記錄備注顯示，領用(yòng)人(rén)是A公司人(rén)員，經費由A公司項目施工(gōng)單位支出。還有(yǒu)部分(fēn)招待費、水(shuǐ)果費清單，根據備查賬反映，這些費用(yòng)都(dōu)由A公司食堂列支。

老戴拿著(zhe)資料問黃(huáng)大(dà)姐：“這些由項目施工(gōng)單位支付的(de)高(gāo)檔煙酒費用(yòng)，是A公司使用(yòng)的(de)嗎？”黃(huáng)大(dà)姐說：“這些東西(xī)是項目施工(gōng)單位買的(de)，放(fàng)在我們倉庫替他(tā)們保管的(de)。”“那爲什(shén)麽領用(yòng)人(rén)都(dōu)是你(nǐ)們單位的(de)領導？”老戴追問。黃(huáng)大(dà)姐閉口不答。雙方僵持了一段時間，老戴和(hé)老吳商量了下決定找辦公室主任了解情況。老戴和(hé)老吳立刻找到(dào)辦公室乙主任，把情況說明(míng)後，乙主任說：“我是2017年底到(dào)辦公室當主任的(de)，這個(gè)情況我不清楚，你(nǐ)們要問前面的(de)丁主任。”丁主任2018年已調任該集團下屬的(de)B公司當紀委書(shū)記。審計(jì)組與集團公司聯系後，下午約談丁主任。

下午，丁主任如(rú)約而至。老戴結合丁主任的(de)領用(yòng)記錄，介紹了審計(jì)發現的(de)情況。丁主任沒有(yǒu)回避審計(jì)提出的(de)問題，坦陳事情的(de)簡要經過。原來，領用(yòng)單上(shàng)的(de)高(gāo)檔煙酒是單位招待用(yòng)的(de)。經領導同意，由黃(huáng)大(dà)姐具體經辦，費用(yòng)在項目施工(gōng)單位列支。

第二天，A公司領導緊急從外地(dì)趕回公司。A公司領導的(de)說法與丁主任一緻。原來這幾年中央八項規定非常嚴，招待、宴請等資金(jīn)來源無法解決，于是公司将主意打到(dào)項目施工(gōng)單位身上(shàng)。爲避人(rén)耳目，公司将接待餐桌由賓館飯店(diàn)搬到(dào)單位内部餐廳，煙酒主要用(yòng)于公務和(hé)商務接待。審計(jì)取得初步進展。老戴想，除了這些以外，還有(yǒu)其他(tā)的(de)違規違紀行(xíng)爲嗎？領用(yòng)單上(shàng)都(dōu)是白酒，庫房裏那半瓶紅酒哪來的(de)呢？會(huì)不會(huì)有(yǒu)回扣呢？想到(dào)這裏，老戴和(hé)審計(jì)組商量後，把情況向處長做了簡要彙報。經批準，審計(jì)組對黃(huáng)大(dà)姐提供的(de)銀行(xíng)卡流水(shuǐ)進行(xíng)了審計(jì)。

審計(jì)組步步爲營，通過進一步審計(jì)，發現該公司除了在項目施工(gōng)單位列支高(gāo)檔煙酒以外，還在單位食堂的(de)菜品采購(gòu)中通過虛增菜品、調味品的(de)數量沖抵招待費、酒水(shuǐ)費近10萬元，在項目監理(lǐ)單位列支酒水(shuǐ)費7萬餘元。同時，審計(jì)組在對黃(huáng)大(dà)姐提供的(de)銀行(xíng)卡流水(shuǐ)審計(jì)中發現，項目監理(lǐ)單位彙給黃(huáng)大(dà)姐2.6萬元。經延伸審計(jì)查明(míng)，黃(huáng)大(dà)姐用(yòng)此款實際購(gòu)買的(de)是衡水(shuǐ)老白幹、同仁堂蟲草(cǎo)等，卻以日用(yòng)品的(de)名義在項目監理(lǐ)單位報銷。

此外，審計(jì)組還發現該集團下屬J公司存在内部食堂虛列蔬菜、食品支出沖抵招待費、酒水(shuǐ)和(hé)高(gāo)檔香煙的(de)問題。

事情至此，杭州市審計(jì)局将A公司和(hé)J公司相(xiàng)關責任人(rén)移送市紀委監察機關進一步調查處理(lǐ)。