【關注】垃圾分(fēn)類進行(xíng)時，盤點垃圾處理(lǐ)項目稅

名詞解釋：

一、企業(yè)所得稅：三免三減半

（一）政策依據

1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條

 企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能(néng)節水(shuǐ)項目，包括公共污水(shuǐ)處理(lǐ)、公共垃圾處理(lǐ)、沼氣綜合開(kāi)發利用(yòng)、節能(néng)減排技術(shù)改造、海(hǎi)水(shuǐ)淡化等。項目的(de)具體條件(jiàn)和(hé)範圍由國務院财政、稅務主管部門商國務院有(yǒu)關部門制(zhì)訂，報國務院批準後公布施行(xíng)。

企業(yè)從事前款規定的(de)符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能(néng)節水(shuǐ)項目的(de)所得，自項目取得第一筆(bǐ)生産經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.《财政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能(néng)節水(shuǐ)項目企業(yè)所得稅優惠目錄(試行(xíng))的(de)通知》(财稅〔2009〕166号)

3.《财政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和(hé)環境保護 節能(néng)節水(shuǐ)項目企業(yè)所得稅優惠政策問題的(de)通知》（财稅〔2012〕10号）

4.《财政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入〈環境保護、節能(néng)節水(shuǐ)項目企業(yè)所得稅優惠目錄（試行(xíng)）〉的(de)通知》（财稅〔2016〕131号）

（二）申報須知

1. 月(yuè)(季)度申報時，填寫在《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優惠明(míng)細表》（A201010）第34行(xíng)。

填寫說明(míng)：

免稅期間，填報項目所得額；減半征稅期間，填報項目所得額×50%的(de)金(jīn)額。當項目所得≤0時，本行(xíng)不填列。納稅人(rén)有(yǒu)多個(gè)項目的(de)，按前述規則分(fēn)别确定各項目的(de)金(jīn)額後，将合計(jì)金(jīn)額填入本行(xíng)。

注意：填報金(jīn)額應≤《A200000中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》第3+4-5行(xíng)-A201010表（第1行(xíng)+16+24行(xíng)），且≥0

2. 年度所得稅彙算清繳時，填寫《所得減免優惠明(míng)細表》（A107020）。

以下優惠事項中選擇填報：

1.公共污水(shuǐ)處理(lǐ)項目；

2.公共垃圾處理(lǐ)項目；

3.沼氣綜合開(kāi)發利用(yòng)項目；

4.節能(néng)減排技術(shù)改造項目；

5.海(hǎi)水(shuǐ)淡化項目；

6.其他(tā)項目。

第7行(xíng)至第9行(xíng)“三、符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能(néng)節水(shuǐ)項目”：按符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能(néng)節水(shuǐ)項目的(de)具體内容分(fēn)别填報，一個(gè)項目填報一行(xíng)。納稅人(rén)有(yǒu)多個(gè)項目的(de)，可(kě)自行(xíng)增加行(xíng)次填報。各行(xíng)相(xiàng)應列次填報金(jīn)額的(de)合計(jì)金(jīn)額填入“小(xiǎo)計(jì)”行(xíng)。本行(xíng)填報本納稅年度發生的(de)減征、免征企業(yè)所得稅項目的(de)有(yǒu)關情況。

注意：若《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行(xíng)“納稅調整後所得”爲負數的(de)，無需填報本項目）

二、增值稅：即征即退

（一）政策依據

财政部、國家稅務總局《關于印發〈資源綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務增值稅優惠目錄）的(de)通知》（财稅（2015）78号）

納稅人(rén)銷售自産的(de)資源綜合利用(yòng)産品和(hé)提供資源綜合利用(yòng)勞務(以下稱銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務)，可(kě)享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用(yòng)的(de)資源名稱、綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務名稱、技術(shù)标準和(hé)相(xiàng)關條件(jiàn)、退稅比例等按照(zhào)本通知所附《資源綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務增值稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的(de)相(xiàng)關規定執行(xíng)。

（二）注意事項

1.納稅人(rén)從事《目錄》所列的(de)資源綜合利用(yòng)項目，其申請享受本通知規定的(de)增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件(jiàn)：

(1)屬于增值稅一般納稅人(rén)。

(2)銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務，不屬于國家發展改革委《産業(yè)結構調整指導目錄》中的(de)禁止類、限制(zhì)類項目。

(3)銷售綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的(de)“高(gāo)污染、高(gāo)環境風險”産品或者重污染工(gōng)藝。

(4)綜合利用(yòng)的(de)資源，屬于環境保護部《國家危險廢物(wù)名錄》列明(míng)的(de)危險廢物(wù)的(de)，應當取得省級及以上(shàng)環境保護部門頒發的(de)《危險廢物(wù)經營許可(kě)證》，且許可(kě)經營範圍包括該危險廢物(wù)的(de)利用(yòng)。

(5)納稅信用(yòng)等級不屬于稅務機關評定的(de)C級或D級。

2.已享受本通知規定的(de)增值稅即征即退政策的(de)納稅人(rén)，因違反稅收、環境保護的(de)法律法規受到(dào)處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的(de)，自處罰決定下達的(de)次月(yuè)起36個(gè)月(yuè)内，不得享受本通知規定的(de)增值稅即征即退政策。

3.納稅人(rén)應當單獨核算适用(yòng)增值稅即征即退政策的(de)綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務的(de)銷售額和(hé)應納稅額。未單獨核算的(de)，不得享受本通知規定的(de)增值稅即征即退政策。

（三）申報須知

申報表填寫時，即征即退項目相(xiàng)關的(de)數據反映在 “即征即退項目”“本月(yuè)數”和(hé)“本年累計(jì)”中。

既有(yǒu)“一般項目”，又(yòu)有(yǒu)“即征即退項目”的(de)，“一般項目”數據不含“即征即退項目”的(de)數據。

對無法劃分(fēn)的(de)進項稅額，按“當月(yuè)無法劃分(fēn)的(de)全部進項稅額×當月(yuè)增值稅即征即退或者先征後退項目銷售額÷當月(yuè)全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)”計(jì)算填寫。